整体预算与利润规划

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1、Ch10/黃北豪/中山企管版權所有請勿商業化使用第十章、整體預算與利潤規劃我們不是規劃未來，我們是實現未來！我們不是控制過去實績，我們是創造未來績效！1PDFcreatedwithpdfFactorytrialversionwww.pdffactory.comCh10/黃北豪/中山企管版權所有請勿商業化使用Casestudy中山公司為一生產冷凍調理食品的中小型企業，產品主要透過經銷商制度行銷全台，由於市場不穩定，例如業界習於削價競爭、通路成本過高、市場規模太小等在在造成經營不易。也因此經營者認為對未來的市場較難捉摸，所以，公司較無做長期的規劃。所謂的預算也只僅限於年度的預算。其實，公司希望

2、能在業界闖出名號，也建構了許多的管理制度，例如標準成本制度、業務績效制度等，甚至最近的平衡計分卡概念也在老闆的督處下引入。為了編制年度預算，公司的作法是，每年第四季時就由銷售部門依產品別數量預測下一年度銷售額，而產品別數量則由各個業務員依其轄區通路協商回報。生產預算則以銷貨預算來推估，原料用量用配方的標準量來核算，直接人工及製造費用則依據以往的比例來預估。在管銷費用方面則依生產、行銷及管理部門依各自的歷史資料比例作微調，最後再由財會部門匯總製成預計損益表、資產負債表及現金流量表。最後，各部門再據此已編制之預計報表資訊依財務指標、顧客指標、內部流程指標及學習成長指標等四大指標設定下年度的績效

3、目標。年度的預算及營運的計畫就在主管的督促下完成。每次的預算編制完成之後，卻是公司士氣低迷的開始。年度預算通常都無法正常執行，營運指標老是趕不上預算指標，且員工的情緒經常不滿造成流動率偏高，公司的氣氛詭譎，到後來年度預算變成一堆參考數據，雖然如此，年度預算依然年年編制。老闆針對這個現象審視整個過程覺得並無不當之處，但是對預算及營運之間為什麼會有那麼大的落差百思不解。公司剛好亟需資金，老闆找來友人入股，友人要求要對公司作更進一步的瞭解，結果發現公司的問題癥結所在，源頭出在銷售預測上：銷售預測由各個業務員依其轄區通路協商回報，回報結果往往反應市場的波動，由於市場不景氣，銷售預測年年下修，但是，

4、到了高階主管的手上時，仍得硬著頭皮把預估往上調整，因為不往上修最後一定會被老闆修理。強渡關山的結果壓迫到生產部門、管銷部門的預算，造成部門間劍拔弩張的緊張氣氛，公司的士氣當然不佳。如果你是該友人的好朋友，且具有管理專長的背景，你當如何建議？2PDFcreatedwithpdfFactorytrialversionwww.pdffactory.comCh10/黃北豪/中山企管版權所有請勿商業化使用第一節、基本概念預算的重要性？問題：預算與管理的關係？（內外環境的整合性認知及管理）預算與組織的關係？（責任與授權的概念）預算與績效的關係？（標準與管控的關係）預算與策略的關係？（競爭優勢的建構與中

5、長期資本支出預算的關係）一、企業發展與預算要求企發策略性目標業展管理規階預算管理模段傳統式財務管理時間內◎掌握短期性財務目◎掌握一年期之財◎長期整體預算、短期利潤規標，如銷貨收入、務預算，重視銷劃與目標管理的整合獲利、成本費用的售與生產的配合◎標竿管理(競爭對手的分析)降低等◎注重管理，質與◎資源配置分析與差距分析量的要求並重，◎槓桿運用(資源、營運、財如品質、服務、務)容成本控管等◎全方位之策略規劃短期性質中長期性質注重事後之分析注重事前至事後之長期性質管理及分析注重全方位的管理要求參與老闆中高階經營團隊全員參與者企業不同發展階段之預算要求3PDFcreatedwithpdfFactor

6、ytrialversionwww.pdffactory.comCh10/黃北豪/中山企管版權所有請勿商業化使用與預算相關的一些概念預算管理預算(Budget)預算編制(budgeting)利潤規劃(ProfitPlanning)預算控制(budgetarycontrol)內部環境生產環境業務環境管裡環境外部環境一般基礎環境社會、經濟、法律、政治、文化等特殊產業環境供應市場、經銷市場、人力資源市場、資本市場、國際往來等預算的編制可以使企業瞭解：外在環境的變遷及市場結構的變化以及內在資源的整合及績效的提高4PDFcreatedwithpdfFactorytrialversionwww.pdff

7、actory.comCh10/黃北豪/中山企管版權所有請勿商業化使用二、預算的樞紐地位可利用確認資尋求決蒐集相整理選擇可決定決決策確定執之資源源運用策方案關方案決策行之方策方案之執行之控之方向－長期資料方案案行制－短期公司策略整合及目標選擇決策規試算則及預期之投資報償個人目標及價值認知執行結果及績預算編製效評估企業願景各部門意及社會價見之整合值體系回饋未來決策參考之依據規劃決策控制預算的樞紐地位（企業規劃、決策及控制程序