利润规划与短期预算概述.ppt

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1、1第四章利润规划与短期预算第一节利润规划第二节短期预算2入门案例奇普·康利是在美国北加州有着28家酒店的州迪威酒店集团的首席执行官。他总结了公司自互联网科技泡沫破裂和“9·11”后经历的困难：“在美国酒店历史上，从来没有像过去两年里旧金山和硅谷那样收入急剧下跌。酒店收入平均下跌40%~50%。幸运的是我们的保本点比我们的对手要低。但问题是酒店行业是一个固定成本的行业。在这种收入急剧下跌的环境中，我们的成本是相对固定的，我们的净收入－其实已经不是收入，而是亏损。”课前实例某甲租下一间门市，经营罐头批发零售业务，

2、若每听罐头进价5元，售价10元，而门市的租金每月1万元，水电煤气另加1千元，其他成本4千元，问某甲每个月至少要卖出多少罐头才合适？第一节利润规划一、利润规划的定义利润规划是指公司为实现目标利润（没有特殊说明均指息税前利润）而综合调整其经营活动的规模和水平的一种预测活动。其主要分析方法为：本量利分析法。本量利分析法全称为“成本--销售量－—利润”分析法（cost--volume--profitanalysis）简称为CVP分析，也称损益平衡分析法，它主要根据成本、销售量和利润三者之间的相互关系，综合分析预测利润

3、的一种方法。本量利分析法（一）成本性态分析成本按其成本性态（成本总额对业务量的依存关系）划分为三种：固定成本——在一定产量范围内，不直接受产量变动的影响变动成本——随业务量增长成正比例增长混合成本——介于变动成本和固定成本之间，随业务量增长而不成比例增长，可分解成变动成本和固定成本总成本=固定成本+单位变动成本×销售量7案例A城B城航班固定费用10万元座位数200个服务费200元/人票价1200元/人基本情况：淡季，当前已经售出票12张，现有一30人的旅行团要求订票，希望该班机以600元/人出票。问：是否接受

4、订票？为什么？8决策分析变动成本法分析总固定成本=100000元，每个座位的固定成本=500元单位变动成本=200元每个座位的成本=200+100000/200=200+500=700元/人>600元/人以600元票价，每增加一人，赔100元，少拉一人，赔500元。决策结果：接受订票。（二）盈亏临界点分析盈亏临界：公司经营不盈不亏的状态。边际贡献（销售收入-变动成本）：刚好补偿固定成本基本模型：本量利基本公式上述公式中利润一般为息税前利润（EBIT）EBIT=0时销售量=固定成本∕（单价-单位变动成本）A产品

5、单位变动成本10元，固定成本总额20000元，市场售价15元，预测保本销售量和保本销售额。保本点的利润为0，则根据上式得：课前实例和教材P95例4-32.安全边际与安全边际率★安全边际=正常销售量（额）-盈亏临界点销售量（额）★安全边际率=安全边际量（额）∕正常销售量（额）×100％教材P95例4-3和P96例4-4安全边际是指正常销售超过盈亏临界点销售的差额。安全边际和安全边际率的数值越大，公司发生亏损的可能性越小，公司就越安全。例：某企业产销一种产品，单位售价50元，单位变动成本30元，固定成本50000

6、元。预计销售量为4000件。分别计算安全边际和安全边际率？解：保本点=50000/（50-30）=2500（件）安全边际=4000-2500=1500（件）安全边际率＝1500／4000×100％＝37.5％1.关于保本销售量，下列表达式正确的有（）A.保本销售量=变动成本总额／销售单价B.保本销售量=固定成本总额／单位边际贡献C.保本销售量=变动成本总额／单位边际贡献D.保本销售量=变动成本总额／(销售单价-单位固定成本)E.保本销售量=固定成本总额／(销售单价-单位变动成本)答案：BE历年试题2．本量利分

7、析法中的“利”是指A．毛利润B.税后利润C.边际贡献D.息税前利润答案：D3．下列表达式中，关于边际贡献表述正确的有A．边际贡献=销售收入-总成本B.边际贡献=销售收入-变动成本总额C.边际贡献=销售收入×变动成本总额D.边际贡献=息税前利润+固定成本E.边际贡献=息税前利润-固定成本答案：BD4.某企业只生产甲产品，其单位变动成本为100元，固定成本总额为100000元，每件售价为150元。则甲产品的保本销售量是（）A.1000件B.2000件C.3000件D.4000件答案：B150*X-100*x-10

8、0000=0＝＞x=2000教材P24第30题预测甲产品销售量为100000件，该产品单价为8元，单位变动成本为5元，固定成本总额为16000元。预测计划期间甲产品目标利润。甲产品预计目标利润为：本量利方法可预测保本点也可预测目标利润（以及所需实现的目标销售额或目标销售量）3.实现目标利润的模型2009年10月计算38（10分）某企业只生产一种产品且产销平衡。该产品上年销售量为20000件，单价为1