消费税营业税会计处理.ppt

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1、8流动负债应交消费税的会计处理（1）税法的相关规定我国目前仅对以下这十四种商品征收消费税：烟，酒及酒精，化妆品，贵重首饰及珠宝玉石，鞭炮、焰火，成品油，汽车轮胎，摩托车，小汽车，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板。消费税的计算从价定率：应纳税额=销售额×税率从量定额：应纳税额=销售数量×单位税额复合计税：应纳税额=销售额×税率+销售数量×单位税额8流动负债对外销售应税消费品的会计核算（1）直接对外销售应税消费品（2）视同销售（3）委托加工应税消费品应交消费税一、交纳消费税的产品都交纳增值税二、会

2、计处理1、直接对外销售的会计处理借：营业税金及附加贷：应交税费-应交消费税举例某汽车制造厂为增值税一般纳税人，1月18日销售小轿车300辆，每辆车的不含税销售价为9万元，货款尚未收到，每辆车的成本为6万元。小轿车的增值税税率为17%，消费税税率为8%。视同销售的会计处理2、对职工发放福利（视同销售）借：应付职工薪酬—非货币性福利贷：主营业务收入应交税费----应交增值税（销项税额）借：营业税金及附加贷：应交税费----应交消费税借：主营业务成本贷：库存商品举例某啤酒厂将自产啤酒20吨作为福利发给员工，啤酒成本为每吨2

3、500元，出厂价为每吨4000元，消费税定额税率为250元/吨。应交消费税对外投资（视同销售）借：长期股权投资贷：主营业务收入应交税费----应交增值税（销项税额）借：营业税金及附加贷：应交税费----应交消费税借：主营业务成本贷：库存商品对外捐赠（视同销售）借：营业外支出贷：主营业务收入应交税费----应交增值税（销项税额）借：营业税金及附加贷：应交税费----应交消费税借：主营业务成本贷：库存商品3、委托加工应税消费品（1）什么叫委托加工应税消费品委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加

4、工的应税消费品（2）应纳消费税额的计算及会计处理受托方代收代交消费税时，应按受托方同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率）应纳消费税=组成计税价格×消费税税率应交消费税会计处理1、委托加工物资收回后，直接用于销售的借：委托加工物资贷：银行存款（应付账款）2、委托加工物资收回后，用于连续生产的借：应交税费—应交消费税贷：银行存款（应付账款）受托方借：银行存款（应收账款）贷：应交税费——应交消费税委托加工商品的具体核算3存货经济交易与事

5、项帐务处理发出材料借：委托加工物资贷：原材料支付加工费及增值税借：委托加工物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付消费税收回后继续加工借：应交税费——应交消费税贷：银行存款收回后直接销售（不再征收消费税）借：委托加工物贷：银行存款收回物资借：原材料贷：委托加工物资【例】甲企业委托乙企业加工材料（非金银首饰），原材料的实际成本为150000元，不含税加工费用为60000元，由受托方代收代交的消费税为6000元，材料已经加工完毕并验收入库，加工费尚未支付。甲企业对材料采用实际成本进行日常核算。（1）若甲企业

6、将收回加工后的材料用于继续生产的，则相关账务处理为：借：委托加工物资150000贷：原材料150000借：委托加工物资60000应交税费-----应交增值税（进项税额）10200——应交消费税6000贷：应付账款762000借：原材料210000贷：委托加工物资210000（2）若甲企业将收回加工后的材料直接用于出售，则相应的账务处理为：借：委托加工物资150000贷：原材料150000借：委托加工物资66000应交税费-----应交增值税（进项税额）10200贷：应付账款762000借：原材料216000贷：委托加

7、工物资216000营业税营业税是对提供劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的税种。一、营业税的征税范围和税率交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业（3%）服务业、金融保险业（5%）娱乐业（5%--20%）销售不动产和转让无形资产（5%）营业税的计算8流动负债企业提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。营业额应纳税额=营业额×税率营业税2、销售不动产3、转让无形资产借：固定资产清理贷：应交税费-应交营业税转让所有权转让使用权1，提供应税劳务账务处理：借：营业税金及附加贷：应

8、交税费－应交营业税提供应税劳务的会计处理举例某企业对外提供应税劳务，取得运输收入50000元，存入银行；营业税税率3%。销售不动产某工业企业出售房屋一栋，账面原值为2000万元，已提折旧1050万元，出售收入为850万元，款项已存入银行。用银行存款支付清理费用3万元。营业税税率为5%。转让无形资产的会计处理转让所有权借：银行存款无形资产减值准备