营业税(二)核算.doc

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1、营业税的会计核算一、账户的设置（1）应交税费——应交营业税（2）营业税金及附加二、主要业务及账务处理1、提供应税劳务时借：营业税金及附加贷：应交税费——应交营业税例1、某运输公司2008年4月客运收入50万元，保价收入3万元，货运收入90万元，集装箱使用费7万元。涉税会计分录为？应税营业额=50+3+90+7=150万元应纳营业税=150×3%=4.5万元借：营业税金及附加45000贷：应交税费——应交营业税45000例2、某建筑安装业以包工不包料的方式完成一项建筑工程，该公司上报的工程合同注明工程劳务款为400万元，建设单位提供建筑材料300万元，部分电器线路器材50万元；工程结束后建

2、筑公司获得提前竣工奖20万元，优质工程奖10万元。该公司涉税分录为？注：从事建筑、安装、修缮、装饰工程作业的，无论价款如何结算，营业额均应包括：（1）向建设单位收取的工程价款+各项价外费用（2）工程所用原料及其他物资、动力的价款例3、某银行2009年第一季度买卖企业债券出现负差40万元；第二季度买企业债券支付500万元；第二季度转让企业债券取得收入640万元。第二季度涉税分录为？注：金融商品转让计税营业额=卖出价-买入价例4、某电视台09年2月份向客户收取有线电视数字付费频道收视费200万元，支付给合作单位收视费电视台广告发布费20万元。该公司09年2月应纳营业税？注：文化体育业计税营业

3、额（1）通常情况下以实际取得的全部价款确定（2）单位或个人进行演出应税营业额=以全部票价收入-支付各项费用例5、某广告公司09年4向客户收取广告费300万元，发生广告制作费20万元，广告设计费40万元。（支付费电视台广告发布费50万元）涉税分录为？2、转让无形资产的会计核算（1）转让无形资产使用权的核算例6、某企业将已注册的商标权转让给其他单位使用，每月取得转让收入10万元，该企业账务处理：①取得转让收入借：银行存款100000贷：其他业务收入100000②计算应纳营业税=100000×5%=5000元借：营业税金及附加5000贷：应交税费——应交营业税5000（2）转让无形资产所有权的

4、核算例7、某企业将一项专利权出售给其他企业，取得收入100000元，该专利权的账面原值为150000元，已提累计摊销80000元，该企业的账务处理为：借：银行存款100000累计摊销80000贷：无形资产150000应交税金—应交营业税5000营业外收入250003、销售不动产的会计核算（1）房地产开发公司销售不动产例8、某房产开发公司本期竣工一栋住宅楼，建筑成本共计1000万元，成本利润率20%，该公司将其对外销售，取得（不含增值税）销售收入2000万元。本期按建筑业税目应纳营业税税额=1000（1+20%）×3%=45万元1-20%本期按销售不动产税目应纳营业税税额=2000×5%=

5、100万元本期应纳营业税合计=45+100=145万元借：营业税金及附加145000贷：应交税费—应交营业税145000（1）非房地产开发公司销售不动产例9、某企业09年6月将一栋仓库出售，收取价款100万元，已提折旧40万元，售价70万元，以银行存款支付清理费用5万元，账务处理为：①转入清理阶段单位：万元借：固定资产清理60累计折旧40贷：固定资产100②发生清理费用借：固定资产清理5贷：银行存款5③取得收入，计算税款借：银行存款70贷：固定资产清理65应交税费—应交营业税3.5=70×5%营业外收入1.5