项目四营业税的核算

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1、项目四营业税的核算与申报任务一营业税概述增值税的征税范围主要包括哪几个方面？在我国境内销售货物在境内提供加工、修理修配劳务报关进口的货物3交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业等提供的应税劳务应征收增值税吗？新课导入4营业税的概念及特点我国现行营业税制度引入课题－－营业税纳税人扣缴义务人征税范围税目和税率一、营业税的概念和特点营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种税。6解释：应税劳务交通运输业建筑业金融保险业邮电通信业文化体育业娱乐业服务业代理业旅店业饮食业旅游业仓储业租赁

2、业广告业7无形资产：是指不具有实物形态、但能带来经济利益的资产，如商标权、专利权、著作权、非专利技术、商誉；不动产：是指不能移动，移动后会引起性质、形态改变的财产，如房屋、建筑物。【思考】下列单位应缴纳营业税的有（）A．自来水公司B．搬家公司C．广告设计公司D．家电维修中心答案：BC91．征收范围广2．按行业设计税目税率，税负较公平合理3．计税依据一般为营业额全额，收入较稳定4.计算简便，征收成本较低营业税的特点10增值税和营业税的区别和联系区别营业税的应税劳务是加工修理修配劳务以外的所有劳务；营业税的应税资产是有形动产以外的资产，即不动产和无形资产。联系营业税规

3、定的征税范围与增值税有互补性；某一种货物或劳务，要么征增值税，要么征营业税，两种税不能并存。征收增值税征收增值税征收增值税11三大流转税销售资产劳务有形动产应税消费品不动产交、建、金、邮、文、娱、服加工、修理修配增值税消费税增值税营业税增值税、消费税和营业税的关系流转税营业税消费税增值税13二、营业税的纳税人和扣缴义务人（一）营业税的纳税人凡在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。14（二）扣缴义务人1.委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。2.境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构

4、的，其应纳税款以代理者为扣缴义务人；没有代理者的，以受让者或者购买者为扣缴义务人。153.单位或者个人进行演出，由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人；演出经纪人为个人的，其办理演出业务的应纳税款以售票者为扣缴义务人。4.分保险业务，以初保人为扣缴义务人5.个人转让专利权、非专利技术权、商标权、著作权等无形资产的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人。166.财政部规定的其他扣缴义务人。保险人被保险人另一保险人保费赔付承担相应的责任分出保费初保人/原保险人分保人/再保险人合同17营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的行为征税。三、营业税的征税

5、范围1.“在中华人民共和国境内”2.有偿（单位或个人将不动产无偿赠与他人，自建自售,视同销售不动产。）境内是指:1.提供的应税劳务发生在境内;2.在境内载运旅客或货物出境；3.在境内组织旅客出境旅游；4.境内保险机构提供的保险劳务；5.境外保险机构以在境内的物品为标的提供的保险劳务；6.所转让的无形资产在境内使用;7.所销售的不动产在境内.境内保险公司为出口货物提供的保险劳务免营业税【思考】下列需缴纳营业税的有（）。A.境内保险公司为出口货物提供的保险劳务；B.境外保险公司以在境内的物品为标的提供的保险劳务；C.所销售的不动产在境内；D.转让无形资产在境外使用。答

6、案：BC20税目征收范围税率一、交通运输业陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运、远洋运输、公路经营企业3%二、建筑业建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业3%三、金融保险业5%四、邮电通信业3%五、文化体育业3%六、娱乐业歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺5%～20%七、服务业代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业5%八、转让无形资产转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉。5%九、销售不动产销售建筑物及其他土地附着物。5%四、营业税的税目、税率口诀今宵五福5%交流见闻3%狂欢乐

7、20%今（金融保险业）宵（销售不动产）五（转让无形资产）福（服务业）【5%】交（交通运输业）流（邮电通信业）见（建筑业）闻（文化体育业）【3%】狂欢乐娱乐业【20%】211.交通运输业交通运输业包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和装卸搬运5大类。凡与运营业务有关的各项劳务活动，均属交通运输业税目的征收范围。如打捞、理货、搬家、停泊等。远洋运输业的程租、期租业务和航空运输业从事湿租业务属交通运输业的税目。程租业务，是指远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务。期租业务，是指远洋运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限，承租

8、期内听候承