萨奥法案对中国上市公司内部控制的启示.doc

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1、萨奥法案对中国上市公司内部控制的启示(上)【摘要】内部控制是公司治理问题中必不可少的一环。根据COSO的定义，内部控制是一个过程，由企业的董事会、管理层和其他人员完成，目的在于为企业经营效果和效率、财务报告的可靠性以及遵守法律和规章提供合理保证。长久以来，我国上市公司的内部控制问题书面功夫做得比实际操作要好。究其根本原因，是缺乏监管机构的明文硬性规定和严厉的处罚机制。《2002年萨班斯-奥克斯莱法案》的出台标志着新资本市场监管时代的到来，奠定了后安然时代会计、审计发展和公司治理及证券监管的框架。该法案中第四章第四条款（即404），要求上市公司管理层对于自己的内部控制进行

2、自我评估并由外部审计师发表独立审核意见。本文通过对内部控制和萨奥法案相关内容的整理和阐述，联系中国上市公司的内部控制现状和海外萨奥法案的应用案例，意在对中国上市公司内部控制问题提供借鉴和参考。关键词：萨奥法案，内部控制，COSO，公司治理AbstractInternalcontrolisindispensabletocorporategovernance.AccordingtoCOSO,internalcontrolisaprocesstoprovidereasonableassuranceofaccomplishingobjectives.Specially,ithe

3、lpsachieveobjectivesrelatingtoreliabilityoffinancialreporting,compliancewithlawsandregulations,andeffectivenessandefficiencyofoperations.Foralongtime,China’slistedcompanieshavegotusedtowritingliteralrulesthanpracticingthem.Theradicalreasonforthisproblemisthelackofofficialstrictregulation

4、sandrelevantpunishmentmechanism.TheordinationofSarbanes-OxleyActof2002symbolizesaneweraofsupervisioninthecapitalmarket.Itestablishesthepost-Enronframeworkforaccounting,auditing,corporategovernanceandsecuritiessupervision.InSection404,itrequiresissuersassesstheeffectivenessoftheinternalco

5、ntrol,andtheregisteredaccountingfirmshallattesttoandreportontheassessment.ThisthesisisintendedtocoordinaterelatedinternalcontroltheoriesandSarbanes-OxleyActwithChina’ssituationandcertaincases,therefore,itwouldprovidehelpfulinformationtoChina’slistedcompaniesintheproblemofinternalcontrol.

6、Keywords:Sarbanes-OxleyActof2002,internalcontrol,COSO,corporategovernance目录一、序言……………………………………………………………1二、内部控制问题…………………………………………………1(一)内部控制理论发展……………………………………………1(二)内部控制的内涵………………………………………………2(三)如何实现内部控制……………………………………………4三、萨奥法案………………………………………………………5(一)背景介绍………………………………………………………5(二)萨奥法案404条款…

7、…………………………………………7(三)萨奥法案对内部控制问题的影响……………………..……..8(四)应用案例………………………………………………………8四、中国上市公司的内部控制现状………………………………10(一)内部控制问题在中国…………………………………………10(二)重视内部控制问题的紧迫性…………………………………11(三)萨奥法案给中国上市公司的启示……………………………12五、结论及建议……………………………………………………15资料来源和参考文献…………………………………………...…..16一、序言五年前安然和世通的