投资计量且其变动计入当期损益的金融资产PPT课件.ppt

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1、第五章对外投资1.第一节对外投资概述第二节以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产第三节长期股权投资第四节持有至到期投资第五节可供出售金融资产第六节投资性房地产2.第一节对外投资概述一、对外投资的种类按投资时间长短分：短期投资长期投资3.按投资方式分：实物投资有价证券投资按投资的性质分：股权性投资债权性投资混合性投资4.二、对外投资的目的资金保值与增值企业扩张与控制转移与分散风险5.三、企业对外投资的意义有利于企业闲置资金得到充分利用，提供资金的使用效益；可以获得低廉、稳定的材料、能源来源；开辟企业新的产品市场；获得其他企业特别是国外企业的先进技术；进行企业扩张；获得经济信息。6.四、影

2、响对外投资的因素企业财务状况企业经营目标投资对象地收益与风险7.第二节以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产一、金融资产概述金融资产的定义金融资产属于企业资产的重要组成部分，主要包括：库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资、衍生工具形成的资产等。8.金融资产的分类企业应当结合自身业务特点、投资策略和风险管理要求，将取得的金融资产在初始确认时划分为以下几类：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；（2）持有至到期投资；（3）贷款和应收款项；（4）可供出售的金融资产。9.金融资产的计量金融资产分类与金融资产计量密切相关。不同类别的金融资产，其初

3、始计量和后续计量采用的基础也不完全相同。因此，上述分类一经确定，不应随意变更。10.二、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产概述分类交易性金融资产直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产11.某项金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能再重分类为其他类别的金融资产；其他类别的金融资产也不能再重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。12.交易性金融资产金融资产满足下列条件之一的，应当划分为交易性金融资产：1．取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售或回购；2．属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采

4、用短期获利方式对该组合进行管理；3．属于金融衍生工具；13.交易性金融资产，主要是指企业为了近期内出售的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等，就属于交易性金融资产。14.直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产主要是指企业基于风险管理、战略投资需要等而将其直接指定为以公允价值计量且其公允价值变动计入当期损益的金融资产。15.通常情况下，只有符合下列条件之一的金融资产，才可以在初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产：1．该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况。1

5、6.2．企业风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该金融资产组合或该金融资产和金融负债组合，以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。17.三、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理需设置的会计科目交易性金融资产——成本——公允价值变动18.企业取得交易性金融资产借：交易性金融资产—成本（公允价值）投资收益（发生的交易费用）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：银行存款等19.交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用。所谓新增的外部费用，是指企业不购买、发行或处置金融工具就不会发生的费用。交易费用包

6、括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。20.持有期间的股利或利息借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例）应收利息（资产负债表日计算的应收利息）贷：投资收益21.资产负债表日公允价值变动1．公允价值上升借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益2．公允价值下降借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动22.出售交易性金融资产借：银行存款等贷：交易性金融资产投资收益（差额，也可能在借方）同时：借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动）贷：投资收益或

7、：借：投资收益贷：公允价值变动损益23.例12007年5月，甲公司以480万元购入乙公司股票60万股作为交易性金融资产，另支付手续费10万元，2007年6月30日该股票每股市价为7.5元。2007年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.20元。8月20日，甲公司收到分派的现金股利。24.至12月31日，甲公司仍持有该交易性金融资产，期末每股市价为8.5元。2008年1月3日以515万元出售该交易性金融资