对外投资PPT课件.ppt

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1、4对外投资INVENTORYChapter41.引言:假设有很多钱（如3.599亿大奖），你将怎样支配呢？——也许你会去买很多书来看；也许你会去买一栋别墅；也许你会去办公司；也许你会去购买股票从而成为别的公司的股东……在公司中，当一个公司有很多闲置资产时，为了增加公司财富或谋取其他利益，公司经营者会把这些公司暂时闲置的资产让渡给其他单位使用，从而取得对方单位的债权或股权，买入后，便形成了投资。大公司的投资类型和金额一般都比较大，因此对财务报表往往会有重大影响。本章在资产负债表中的位置2.本章结构框架对外投资持有至到期投资★长期股权投资★可供出售金

2、融资产交易性金融资产★3.学习目标理解交易性金融资产的概念。掌握交易性金融资产的账务处理。掌握持有至到期投资的账务处理。了解长期股权投资的概念。掌握长期股权投资初始投资成本的确定。掌握长期股权投资成本法和权益法的账务处理。【难点】持有至到期投资的实际利率法长期股权投资的权益法4.§4.1交易性金融资产5.交易性金融资产一、交易性金融资产的概念满足以下条件之一的金融资产，应当划分为交易性金融资产：1、持有目的主要为了近期内出售2、属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明公司近期采用短期获利方式对该组合进行管理。3、属于衍生工具

3、6.二、交易性金融资产的帐务处理（一）主要账户设置1、“交易性金融资产”：资产类科目——成本——公允价值变动2、“公允价值变动损益”：收益类科目7.（二）账务处理取得交易性金融资产借：交易性金融资产—成本应收股利（或应收利息）投资收益贷：银行存款收到前包含的股利或利息借：银行存款贷：应收股利（或应收利息）持有期间收到被投资单位发放的现金股利或债券利息借：应收股利（或应收利息）贷：投资收益借：银行存款贷：应收股利（或应收利息）公允价值交易费用实际支付的金额已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利8.资产负债表日公允价值高于账面余额借：

4、交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益资产负债表日公允价值低于账面余额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动处置交易性金融资产借：银行存款贷：交易性金融资产—成本借或贷：交易性金融资产—公允价值变动借或贷：投资收益同时：借：公允价值变动损益贷：投资收益（或作相反分录）实际收到的金额差额有助于全面评价该交易性金融资产所获得的全部收益9.例题2007年1月1日，宏泰股份有限公司从二级市场支付价款102万元（含已到付息期但尚未领取的利息2万元）购入某公司发行的债券，另发生交易费用2万元。该债券面值100万元，剩余期限为2年，票面

5、年利率为4%，每半年付息一次，宏泰公司将其划分为交易性金融资产。其他资料如下：（1）2007年1月5，收到债券2006年下半年利息2万元；（2）2007年6月30，该债券的公允价值为115万元（不含利息）（3）2007年7月5，收到该债券半年利息；（4）2007年12月31，该债券的公允价值为110万元（不含利息）（5）2008年1月5，收到该债券2007年下半年利息（6）2008年3月31，宏泰公司将该债券出售，取得价款118万元（含1季度利息1万元）。假定不考虑其他因素。10.（1）2007年1月1日，购入债券借：交易性金融资产——成本100

6、0000应收利息20000投资收益20000贷：银行存款1040000（2）2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息借：银行存款20000贷：应收利息20000（3）2007年6月30，确认债券公允价值变动和投资收益借：交易性金融资产——公允价值变动150000贷：公允价值变动损益150000借：应收利息20000贷：投资收益2000011.（4）2007年7月5日，收到该债券半年利息借：银行存款20000贷：应收利息20000（5）2007年12月31，确认债券公允价值和投资收益借：公允价值变动损益50000贷：交易性金融资产——公允

7、价值变动50000借：应收利息20000贷：投资收益20000（6）2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息借：银行存款20000贷：应收利息2000012.（7）2008年3月31日，将该债券予以出售借：应收利息10000贷：投资收益10000借：银行存款10000贷：应收利息10000借：银行存款1170000公允价值变动损益100000贷：交易性金融资产——成本1000000——公允价值变动100000投资收益17000013.轮到你了2007年5月13日，甲公司支付价款1060000元从二级市场购入乙公司发行的股票100000股

8、，每股价格10．6元（已含宣告但尚未发放的现金股利0．6元），另支付交易费用1000元。甲公司将持有的乙公司股权划分为交易性金融资产，且