《对外投资》PPT课件

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1、第六章对外投资投资是企业为了获得收益或实现资本增值向被投资单位投放资金的经济行为。对外投资是企业通过持有金融资产和投资性房地产等形式从事自身经营业务以外的投资。包括交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资和投资性房地产。掌握交易性金融资产的会计核算;掌握持有至到期投资的会计核算;掌握可供出售金融资产的核算;掌握长期股权投资成本法和权益法的会计核算；掌握投资性房地产的会计核算。学习目标第一节交易性金融资产第二节持有至到期投资第三节可供出售金融资产第四节长期股权投资第五节投资性房地产内容导航第一节交易性金融资产概念指企业为了近期内出售的金融资产。如企业以赚取差

2、价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。衍生工具不作为有效套期工具的也应当划分为交易性金融资产或金融负债。划分条件取得金融资产的目的，主要是为了近期内出售；属于进行集中管理的可辨认金融工具的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理；属于衍生工具。交易性金融资产的会计核算账户设置：公允价值的确定：交易性金融资产——成本交易性金融资产——公允价值变动公允价值变动损益存在活跃市场的金融资产：用市场价。如证券交易所。不存在活跃市场的金融资产：用估值技术确定其公允价值。估值技术包括最近市场交易价、参照实质上相同的其他金融工具的当前公允价值、现金流量折现法等。初

3、始取得或源生的金融资产，应当以市场交易价格作为确定其公允价值的基础。会计处理取得时按公允价值确认成本（交易性金融资产——成本）相关交易费用应当直接计入当期损益（“投资收益”）已宣告但尚未发放的现金股利和已到付息期但尚未领取的利息，记入“应收股利”或“应收利息”。收到股利或利息购买时已含有的股利或利息（冲销）持有期间的股利或利息（投资收益）期末计量：以公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益，调整交易性金融资产账面价值。处置时：处置净收入与账面价值之间的差额应当确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。例：2007年1月1日，甲公司用银行存款从二级市场上支付价款105000

4、0元，购入某公司于2006年1月1日发行的债券，该债券面值100万，期限3年，年利率2%，每年年末计算利息，2006年度的利息尚未发放。另发生交易费用20000万元。甲企业将其划分为交易性金融资产。解答借：交易性金融资产——成本1030000应收利息20000投资收益20000贷：银行存款1070000假如甲企业在2007年1月28日收到了利息20000借：银行存款20000贷：应收利息200002007年12月31日，已到2007年度计息日借：应收利息20000贷：投资收益20000例：2007年1月8日，甲公司用存出投资款委托某证券公司从上海证券交易所购入A公司股票1000

5、0股，每股15.6元，并支付交易费用624元，甲公司将其划分为交易性金融资产。2007年2月3日，A公司宣告发放现金股利每10股派2元。股权登记日为2007年2月12日，股利发放日为2007年2月28日，甲公司收到上述股利。2007年6月30日，A公司股票市价每股14.5元。2007年8月15日，甲公司出售所有股票，每股16元。并支付交易费用640元。解答（1）取得时：借：交易性金融资产——成本156000投资收益624贷：其他货币资金——存出投资款156624（2）2007年2月12日：借：应收股利2000贷：投资收益2000（3）2007年2月28日：借：其他货币资金——存

6、出投资款2000贷：应收股利2000（4）2007年6月30日：每股（15.6-14.5）=1.1元借：公允价值变动损益11000贷：交易性金融资产——公允价值变动11000（5）出售：借：其他货币资金——存出投资款159360交易性金融资产——公允价值变动11000贷：交易性金融资产——成本156000投资收益14360借：投资收益11000贷：公允价值变动损益11000交易性金融资产的列报报表列报：资产负债表“交易性金融资产”项目：直接填列。附注列报：金融资产的分类及划分依据：交易性金融资产的期初、期末公允价值。第二节持有至到期投资概念——指到期日固定、回收金额固定或可确定

7、，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。特点到期日固定、回收金额固定或可确定；企业有明确的意图将该金融资产持有至到期；企业有能力将该金融资产持有至到期。通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等会计处理账户设置：持有至到期投资——成本——利息调整——应计利息初始计量持有至到期投资初始确认时，应当按照公允价值和相关的交易费用之和作为初始入帐金额。实际支付的价款中包括的已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为应收项目。初始确认时，应计算确定实际利率