县企业货币资金内控制度评价模块.doc

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1、货币资金内控制度评价模块(县公司)[筹资、代码说明：流程代码由三部分构成：模块编号-环节号-流程序号控制点代码由四部分构成：模块编号-环节号-流程序号/控制点序号模块编号：货币资金：H模块中所涉及部门无特殊说明均为县公司职能部门。模块中的环节按照字母顺序排列（小写），流程序号以阿拉伯数字排序。例：现金业务中的现金收入的第一个流程可用H-a-1表示。H-a-1/1表示这个流程中的第一个控制点。一、内控评价标准（一）业务说明货币资金是企业流动性最强、控制风险最高、偿债能力最为可靠的资产，是企业生产与发展的基础，但同时又有“极容易发生丢失、短缺和被盗窃等现象，最容易被挤占和挪用，甚

2、至产生舞弊行为”的特点。因此对货币资金进行内部控制制度审计，可以保护资金安全完整、确保相关信息资料真实可靠，促进企业建立健全货币资金内部控制制度、提高工作效益和管理水平，保证货币资金安全运转。货币资金按其存放地点和用途，可以划分为现金、银行存款和其他货币资金。(二)环节图(三)流程图及描述流程描述H-a-1县公司内部与货币资金业务相关的部门（包括供电所）应选派合格人员从事货币资金的相关业务，建立明确的岗位责任制度，合理设置会计、出纳及相关的工作岗位，职责分明、相互制约，确保资金的安全。会计出纳不能相互兼职，不得由一人办理货币资金流通的全部过程。确保办理货币资金业务不相容岗位的

3、相互分离（重点是钱账分离、审核支付记帐分离、银行帐户印鉴管理以及货币资金票据管理分离等），相关业务人员应实现内部制约、监督机制，定期轮岗制度制定并得到执行。县公司财务总监和财务负责人对供电所财务管理负有监管责任，供电所核算员的任免、调动应事先征得县公司财务部门同意。H-b-1县公司内部与货币资金业务相关的部门（包括供电所）应加强发票、收据的管理。对发票、收据必须加强其购买、印制、领用、保管、退回、做废的管理，设立发票登记台帐安排专门岗位人员负责，利用发票、收据编号的连续性对其存根联与入账的记账联定期或不定期抽查核对工作，及时发现错弊。供电所要实行责任人管理各类发票。供电所不得

4、私自购买、印制发票。县公司财务部、营销部，对供电所发票管理负有监督职责。对取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设小金库，不得设账外账，严禁收入不入账。安排专门人员对照收入台帐和银行缴款单，核对收到的货币资金与发票、收据金额是否一致，以确保收到的货币资金全部入账。负责电费缴存和记帐的人员应定期对帐，县公司及下属供电所营业大厅收取电费的现金应予当日存入银行电费帐户，杜绝坐支、挪用行为。其他用电业务收入能全额及时入帐，且定期对账。H-c-1县公司财务部出纳人员和供电所核算员每日终了要清点现金，将现金实有数与现金日记账的当天余额相核对，保证账款相符。财务部应组织专人定期或不定期对公

5、司本部和供电所现金进行盘点，与现金日记账进行核对，根据清查结果编制现金盘点报告表。清查中发现现金短缺或长款，应查明原因，分清责任，及时处理。为了经营需要保留的部分现金应设定最高限额，超过限额及时存入银行。县公司财务部设立银行帐户应事先向市公司提出申请，经市公司书面批准，方可开设和增设银行帐户。供电所原则上只开设电费帐户和经费帐户各一个，帐户开设必须经县公司财务部门批准，可以由供电所开设，也可以由县公司直接开设。所有银行帐户必须纳入财务统一管理、核算。银行帐户管理应设立专人定期或不定期将银行存款日记帐与银行对帐单核对，编制银行存款余额调节表，以确保银行存款存在性与完整性（或由出

6、纳编制，专人审核）。通过编制银行存款余额调节表，可以发现未达账项，分析其原因，发现其是否存在错弊；供电所对帐管理，每月核算员要及时与金融机构核对帐户余额，取得银行对帐单，并在次月5日前核对完毕，编制银行存款余额调节表，对于未达帐项，要及时查明原因，进行详细文字说明后，将银行存款余额调节表和相关附件报县公司财务部门审核签字并妥善保管。公司生产部门及供电所自有资金，除正常备用金（本组织核算员保管）外，统一纳入本单位财务帐内管理，所有权、支配权、使用权不变。各单位在主业和多经财务部门分别设置“明细帐”、“备查簿”，管理本单位及基层作业组织自有资金。“明细帐”管理各单位及基层作业组织

7、准备用于二次分配的考核奖励、承包兑现、经营提成、津贴补贴等资金；“备查簿”管理各单位基层作业组织成本开支额度，各单位及基层作业组织可在此额度内报销相应的费用。公司内部与货币资金业务相关的部门（包括供电所）对各种银行票据（主要包括现金支票、转帐支票、银行汇票、银行本票等）进行严格管理，明确各种银行票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止票据的遗失和被盗用。应建立专门的备查簿，专人管理，以保证商业票据的安全和及时兑现。加强银行预留印鉴的管理，财务专用章应由专人