公司基本财会报表编制说明.doc

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1、...../基本财务报表编制说明一、项目投资现金流量表项目投资现金流量表单位：万元序号项目合计计算期1234……n1现金流入　　　　　　　1.1营业收入　　　　　　　1.2补贴收入　　　　　　　1.3回收固定资产余值　　　　　　　1.4回收流动资金　　　　　　　2现金流出　　　　　　　2.1建设投资　　　　　　　2.2流动资金投资　　　　　　　2.3经营成本　　　　　　　2.4营业税金及附加　　　　　　　2.5维持运营投资　　　　　　　3所得税前净现金流量（1-2）　　　　　　　4累计所得税前净现金流量　　　　　　　5调整所得税　　　　　　　6所得税后净现金流量（3

2、-5）　　　　　　　7累计所得税后净现金流量　　　　　　　计算指标所得税前所得税后　　　项目投资财务内部收益率（%）项目投资财务净现值（i=%）项目静态投资回收期（年）　　　　　　　（1）“营业收入”和“营业税金及附加”。其数据来源于“营业收入、营业税金及附加和增值税估算表”（2）“回收固定资产余值”。一般发生在项目计算期的最后一年。回收固定资产余值=固定资产投资原值-固定资产总折旧额。其数据来源于“固定资产折旧估算表”中最后一年的“固定资产净值”。（3）“回收流动资金”。项目结束后，企业将收回周转使用的流动资金。项目分析中，在项目计算其最后一年，一般按全额收回投入

3、的流动资金，其数据来源于“流动资金估算表”中“流动资金本年增加额”项的历年数值之和。（4）“建设投资”。其每年的数据来源于“项目总投资使用计划与资金筹措表”。（5）“流动资金投资”。是指流动资金每年的增加额，而不是指每年的流动资金占用总额。由于项目投产后，随着生产负荷的增加，流动资金逐步注入。当项目达产后，生产负荷不变，流动资金需求不再增加，全部投入流动资金一直占用周转。其数据来源于“流动资金估算表”中“流动资金本年增加额”项。（6）“经营成本”。其数据源于“总成本费用估算表”中的“经营成本”项。（7）“维持运营投资”。某些项目在运营期需要投入一定的固定资产投资才能

4、得以维持正常运营，例如设备更新投资、油田的开发、草场的改良投入等。这些费用均应按照可能发生的时间和金额，作为维持运营投资，列入现金流量表作为现金流出。（8）“调整所得税”。由于项目投资现金流量表考查的是项目总投资的效益状况，不考虑融资的影响，而“利润与利润分配表”中所计算的项目所得税，是在项目总收入中减去成本费用所得到的税前利润基础上计算的，因总成本费用包含了利息支出，因此，“利润与利润分配表”中所计算的项目所得税包含了不同融资方案带来的影响，不能直接作为项目投资现金流量表中的所得税流出，必须加以调整。调整所得税=项目息税前利润*所得税率。二、项目资本金现金流量表项

5、目资本金现金流量表单位：万元序号项目合计计算期1234……n1现金流入　　　　　　　1.1营业收入　　　　　　　1.2补贴收入　　　　　　　1.3回收固定资产余值　　　　　　　1.4回收流动资金　　　　　　　2现金流出　　　　　　　2.1项目资本金　　　　　　　2.2借款本金偿还　　　　　　　2.3借款利息支付　　　　　　　2.4经营成本　　　　　　　2.5营业税金及附加　　　　　　　2.6所得税　　　　　　　2.7维持运营投资　　　　　　　3净现金流量（1-2）　　　　　　　计算指标　　　　　　　资本金财务内部收益率（%）资本金财务净现值（i=%)　　　　　　（1

6、）“现金流入”。各项数据与“项目投资现金流量表”中相同。（2）“项目资本金”。（3）“借款本金偿还”。其中的长期借款本金偿还数据来源于“借款还本付息计划表”中的“当期还本付息”中的“还本”项；流动资金本金偿还数据则来源于“项目总投资计划与资金筹措表”中的“流动资金借款”项。需要注意的是，在项目分析中，一般假设流动资金的借款每年周转使用，项目终止时归还。因此，流动资金借款本金偿还发生在项目计算期最后一年，其数值等于流动资金的总借款额。（4）“借款利息支付”。包括“长期借款利息（支付）”和“流动资金借款利息（支付）”两个子项。前者数据来源于“借款还本付息计划表”中的“当

7、期还本付息”中的“付息”项；后者的数据则要进行计算，其年利息=年流动资金借款占用额*流动资金借款年利率。（5）“所得税。数据来源于“利润与利润分配表”中的“所得税”项。（6）“经营成本”、“维持运营投资”和“营业税金及附加”数据与“项目投资现金流量表”中相同。三、投资各方现金流量表投资各方现金流量表单位：万元序号项目合计计算期1234……n1现金流入　　　　　　　1.1实分利润　　　　　　　1.2资产处置收益分配　　　　　　　1.3租赁费收入　　　　　　　1.4技术转让或使用收入　　　　　　　1.5其他现金流入　　　　　　　2现金流出　　　　　　　2.1实缴资本