中级会计实务PPT课件.ppt

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1、中级会计实务1.中级会计实务任务一长期金融资产的核算任务二长期股权投资的核算任务三投资性房地产的核算任务四非货币性资产交换的核算任务五　或有事项的核算任务六　长期负债及借款费用的核算任务七债务重组的核算任务八所得税的核算任务九外币折算及核算任务十　会计政策、会计估计变更和差错更正的核算任务十一资产负债表日后事项的核算任务十二合并财务报表的编制2.任务一长期金融资产的核算【职业能力目标】通过本任务的学习，了解长期金融资产的分类及内容；理解持有至到期投资、可供出售金融资产的含义，理解取得债券溢折价的原因，持有至到期投资摊余成

2、本的构成，持有至到期投资利息调整的方法；掌握长期金融资产取得、持有、到期或处置的核算，掌握长期金融资产减值的核算。3.任务一长期金融资产的核算【典型工作任务】4.任务一长期金融资产的核算1.1认知长期金融资产1.2持有至到期投资的核算1.3可供出售金融资产的核算5.1.1认知长期金融资产一、金融资产的分类二、长期金融资产的内容及分类三、不同类金融资产之间的重分类四、长期金融资产的计量五、长期金融资产减值损失的确认6.1.1认知长期金融资产一、金融资产的分类（一）金融资产的内容金融资产，是指单位或个人所拥有的以价值形态存在

3、的资产。它是一切可以在有组织的金融市场上进行交易、具有现实价格和未来估价的金融工具的总称。7.1.1认知长期金融资产一、金融资产的分类（二）金融资产的分类企业会计准则规定，企业应结合自身业务特点、投资策略和风险管理要求，将取得的金融资产在初始确认时划分为下列四类：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；（2）持有至到期投资；（3）贷款和应收款项；（4）可供出售金融资产；上述分类一经确定，不应随意变更。8.1.1认知长期金融资产二、长期金融资产的内容及分类（一）持有至到期投资持有至到期投资，是指到期日固定、回收

4、金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。9.1.1认知长期金融资产二、长期金融资产的内容及分类（二）可供出售金融资产可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。10.1.1认知长期金融资产三、不同类金融资产之间的重分类企业在金融资产初始确认时对其进行分类后，不得随意变更，具体应按以下规定处理：（1）企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，

5、不能重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。（2）持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产三类金融资产之间，也不得随意重分类。（3）企业因持有意图或能力的改变，使某项投资不再适合划分为持有至到期投资的，应当将其划分为可供出售金融资产。11.1.1认知长期金融资产四、长期金融资产的计量1.长期金融资产的初始计量企业初始确认长期金融资产，应当按照公允价值计量。发生的相关交易费用应当计入初始确认金额。2.长期金融资产的后续计量金融资产的后续计量主要是指资产负债表

6、日对金融资产的计量。不同类别的金融资产，其后续计量采用的计量基础也不完全相同。12.1.1认知长期金融资产五、长期金融资产减值损失的确认企业应当在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产（含单项金融资产或一组金融资产，下同）的账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，应当确认减值损失，计提减值准备。13.1.2持有至到期投资的核算一、持有至到期投资的计量二、持有至到期投资的会计处理14.一、持有至到期投资的计量（一）持有至到期投资初始计量持有至到期投资初始确认时，应当按公允价值

7、计量，相关交易费用计入初始确认金额。实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目（应收利息）。15.一、持有至到期投资的计量（二）持有至到期投资的后续计量企业应当按摊余成本对持有至到期投资进行后续计量。企业应在持有至到期投资持有期间，采用实际利率法，按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益。16.一、持有至到期投资的计量（三）实际利率法与摊余成本1.实际利率法，是指按照金融资产或金融负债的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或利息费用的方法。企业应当按实际利率计算利息收入，计入投

8、资收益。17.一、持有至到期投资的计量（三）实际利率法与摊余成本1.摊余成本，是指持有至到期投资的初始确认金额经下列调整后的结果：①扣除已收回的本金；②加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；③扣除已发生的减值损失。期末摊余成本=期初摊余成本+本期确认的投资收益-本期实