中级会计实务外币折算ppt课件.ppt

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1、第十七章外币折算本章重、难点外币交易折算外币报表折算重点概念记账本位币境外经营知识体系一、外币交易一、记账本位币的确定主要经济环境中的货币。选定记账本位币应当考虑下列因素（选择P324）商品和劳务人工、材料和费用融资和收款我国企业可以外币为记账本位币，但编报货币应折算为人民币！P324一、外币交易境外经营判断:A公司之分公司注册地在中国。由于商品主要以美元计价，因此选择美元做为记账本位币。该公司构成境外经营（)正确境外经营的判断标准:记账本位币与企业记账本位币是否相同记账本位币的变更（判断） 记账本位币确需变更时，

2、应当采用变更当日的即期汇率折算所有报表的货币性项目，以历中汇率折算非货币性项目，差额计入折算差额。错误所有项目均以即期汇率折算，不会产生折算差额案例【2010年判断题】业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务报表应当折算为人民币金额。（）【答案】√案例我国某企业记账本位币为美元，下列说法中错误的是（　）。A.该企业以人民币计价和结算的交易属于外币交易B.该企业以美元计价和结算的交易不属于外币交易C.该企业的编报货币为美元D.该企业的编报货币为人民币答案：C案例企业的记账本

3、位币是指（）。A、企业经营所处的主要经济环境中的货币B、人民币C、企业总机构所在地使用的货币D、企业主管部门确定的货币答案：A案例企业选定记账本位币，应当考虑的因素有（）。A、企业机构所在地所使用的货币B、该货币主要影响商品和劳务的销售价格C、融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币D、企业管理当局所希望使用的货币答案：BC二、外币交易-初始确认（发生时）发生日折算汇率发生日即期汇率-当日中间价近似汇率（如平均汇率或加权平均汇率）货币兑换：实际采用的汇率外币出资：当日即期汇率折算，不得采用合同约定汇

4、率或即期汇率的近似汇率折算，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额。登记本位币账户和外币账户汇兑损益：记入“财务费用”科目。二、外币交易-初始确认（发生时）采购购入原材料，货款30万美元，即期汇率$1=￥6.83。进工关税20.49万人民币。进口增值税34.833万人民币。货款未付，税金已付借：原材料225.39（进项）34.833贷：应付账款（30*6.83）204.9银存55.323一定要注明应付的外币金额，以后要做汇兑损益二、外币交易-初始确认（发生时）销售向国外出品商品，货款

5、80万欧元。汇率€1=￥8.87，不考虑增值税。款项未收借：应收账款（80*8.87)709.6贷：收入709.6一定要注明应付的外币金额，以后要做汇兑损益二、外币交易-初始确认（发生时）借款借入20万英镑，借入当时汇率为₤1=￥9.83。未兑换（暂存银行）借：银存（80*9.83）196.6贷：短期借款（80*9.83）196.6二、外币交易-初始确认（发生时）将货款€100兑换为人民币。买入价€1=￥9.51.中间价为€1=￥9.72。借：银存951财务费用21贷：银存（100*9.72）972特别说明：外币兑换

6、业务与债权债务结算处理1、企业发生的外币兑换业务的交易事项，应当按照交易实际采用的汇率（即银行买入价和卖出价）折算，与即期汇率之差立即确认兑换损益！。2、企业发生债权债务结算的交易事项，应当按照结算时即期汇率与原债权债务发生时即期汇率之差立即确认兑换损益！。二、外币交易-初始确认（发生时）【2009年单选】企业发生的下列外币业务中，即使汇率变动不大，也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是（）。A.取得的外币借款B.投资者以外币投入的资本C.以外币购入的固定资产D.销售商品取得的外币营业收入【答案】B二、外币交易-初

7、始确认（发生时）某中外合资经营企业注册资本为400万美元，合同约定分两次投入，约定折算汇率为1：7.0。中、外投资者分别于2*12年1月1日和3月1日投入300万美元和100万美元。2*12年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元对人民币的汇率分别为1：6.60、1：6.55、1：6.50和1：6.45。假定该企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生日的汇率折算。该企业2*12年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为人民币（）万元。A.2800B.2635C.2640D.2580【答案】B二、外

8、币交易-初始确认（发生时）某外商投资企业银行存款（美元）账户上期期末余额50000美元，市场汇率为1美元＝8.30元人民币，该企业采用当日市场汇率作为记账汇率，该企业本月10日将其中10000美元在银行兑换为人民币，银行当日美元买入价为1美元＝8.25元人民币，当日市场汇率为1美元＝8.32元人民币。该企业本期没有其他涉及美元账户的业务，期末市