《外币折算》PPT课件

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1、外币折算2009年5月1yjg@cufe.edu.cn外币折算第一节外汇和外汇市场第二节外币交易的会计处理第三节外币财务报表折算2yjg@cufe.edu.cn第一节外汇和外汇市场一、外汇的兑换和折算二、外汇市场3yjg@cufe.edu.cn一、外汇的兑换和折算（一）外汇的概念外汇（ForeignExchange）的原意是指外国货币。现通常是指以外币表示的用于国际结算的支付凭证。4yjg@cufe.edu.cn国际货币基金组织（IMF）的解释是：“货币当局（中央银行、货币机构、外汇平准基金组织及财政部）以银行存款、国库券、长短期政府

2、债券等形式保有的在国际收支逆差时可以使用的债权”。我国《外汇管理暂行条例》规定，外汇包括：（1）外国货币，包括纸币、铸币等；（2）外币有价证券，包括政府公债、国库券、公司债券、股票、息票等；（3）外汇收支凭证，包括票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证等；（4）其他外汇资金。5yjg@cufe.edu.cn（二）外币兑换外币兑换（ConversionofForeignCurrency）指将外币金额换成本国货币，或将本国货币换成外币，或将不同外币进行的互换。两种货币之间的兑换比率就是汇率。经营不同货币兑换的外汇市场主要是商业银行，也可能是专门

3、进行外汇交易的经纪人市场。当企业（或其它组织或个人）兑出外汇时，在银行则是买入外汇；若为兑入时，在银行则为卖出外汇。因此，在外币兑换时的汇率分为买入价（Bidrate）与卖出价（Offerrate）。卖出价与买入价的差额就是银行等机构经营外汇兑换业务的毛利。通常将买入价和卖出价的平均值称为中间价（Mid-rate）。6yjg@cufe.edu.cn（三）外币折算外币折算（TranslationofForeignCurrency）指将不同的外币金额换算成同一本国货币（或特定的外币）等值的程序，它是会计上对原有外币金额的重新表述。7yjg

4、@cufe.edu.cn二、外汇市场（一）外汇市场外汇市场指经营不同种货币兑换的交易场所。与股票市场的股票交易不同，外汇市场并没有一个交易者可面对面交易的有形场所。外汇市场有现汇市场和期汇市场两种，大部分外汇交易都发生在现汇市场，这种市场也称为即期交割的外汇市场。8yjg@cufe.edu.cn在世界近代史上，曾先后实行过3种不同的国际货币制度：金本位制（1816~1944年）；固定汇率制（1944~1971年）；浮动汇率制（1971年下半年以后至今）。9yjg@cufe.edu.cn（二）外汇汇率汇率指一国货币表示另一国货币的价格，

5、也即以一国货币换算成另一国货币的比率。外汇是一种商品，它可以进行买卖，汇率就表现为外汇买卖时的价格，因此，汇率也称汇价。10yjg@cufe.edu.cn1、汇率的表述方式汇率有直接标价法和间接标价法两种表述方式。直接标价法也称应付标价法，指每单位外币可兑换的本国货币金额。也可以说，它是以一定单位的外国货币为标准，来计算应付若干单位的本国货币。间接标价法也称应收标价法，指每单位本国货币可兑换的外币金额。也可以说，它是以一定单位的本国货币为标准，来计算应收若干单位的外国货币。11yjg@cufe.edu.cn2、汇率的种类（1）固定汇率

6、、浮动汇率和多重汇率（2）现行汇率、历史汇率和平均汇率（3）现汇汇率和期汇汇率12yjg@cufe.edu.cn（三）汇兑损益（汇兑损失或利得）汇兑损益是外汇兑换损失和利得的简称。汇兑损益来源于汇率的变动。是指将同一项目的外币资产或负债折合为编报货币时，由于汇率不同形成的差异额。这样的差异额要作为企业的利得或损失。在会计业务中，汇兑损益是由交易损益和报表折算损益两部份内容构成的。13yjg@cufe.edu.cn汇兑损益中的交易损益可能来自实际外币兑换，也可能来自存储外币及记录外币交易事项所形成的折算差异。对于交易损益，还可以将其区分

7、为已结算交易损益和未结算交易损益两种。除交易损益外，为汇编或合并目的而对外币报表进行折算时可能形成的折算损益，称为报表折算损益。14yjg@cufe.edu.cn汇兑损益交易损益报表折算损益交易财务报表结算入账或其他财务报表日期编制日期日期日期折算日期未结算交易损益已结算交易损益图11—1汇兑损益的类型15yjg@cufe.edu.cn对汇兑损益的会计处理，如果是已实现的交易损益（即已结算交易损益），则在会计上的处理就比较简单，因为这项损益已经发生，会计上自然将其计入当期损益。但是，对于折算调整数（包括未结算交易损益）的会计处理则在会

8、计界存在重大争议，成为外币业务会计中最为棘手的问题。其中主要包括如使用什么汇率来折算以及应如何处理折算损益等问题。从目前世界各国会计准则和国际会计准则的规定来看，对未实现汇兑损益的会计处理存在着差异。对于未实现汇兑损益的