《外币交易折算》PPT课件

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1、国际会计（第五版）常勋／编著厦门大学出版社２１世纪会计学系列教材第十一章　外币交易折算第一节　外汇市场与汇率第二节　外币交易会计的基本程序第三节　应否确认未实现的汇兑损益第四节　外币交易会计的国际管理与准则２１世纪会计学系列教材2第一节外汇市场与汇率3外币兑换与外汇市场外币兑换(conversionofforeigncurrency)：指把外币换成本国货币、把本国货币换成外币、或是不同外币之间的互换。两种货币之间的兑换比率就是汇率(exchangerate)。经营不同货币兑换的外汇市场(foreignexchangemarket)主要是商业银行，也可能是专

2、门进行外汇交易的经纪人市场。4汇率的买入价与卖出价企业(其他组织或个人)兑出外汇时，在外汇经纪银行为买入外汇，要按买入价计价；反之，如果企业兑入外汇，在银行为卖出外汇，要按卖出价计价。卖出价当然高于买入价，其间的差额即银行经营外汇兑换的赚头。不同外币间的互换，可以直接根据这两种货币间的汇率，也可以根据这两种外币对本国货币的汇率进行套算。5汇率的买入价与卖出价例如，我国只公布各种外币对人民币的汇率，如果某企业要把美元兑换为港元，设当日的外汇牌价如下：买入价卖出价US＄100RMB￥807.33RMB￥807.48HK＄100RMB￥106.12RMB￥106

3、.18则US＄100可兑换的港元金额为：US＄100×RMB￥807.33/US＄100÷RMB￥106.18/HK＄100=HK＄760.34/US＄1006外币折算外币折算(translationofforeigncurrency)：是指把不同的外币金额换算为本国货币的等值(equivalent)或同一特定外币等值的程序，它只是在会计上对原来的外币金额的重新表述。对所有的外币交易，既要按不同的原币计量和记录，同时，又要按折合的本国货币等值计量和记录。在实务中往往采取对外币收入和支出都按中间价折算的折中做法。中间价：买入价和卖出价的平均数。例如，按照前

4、述的美元和港元对人民币的汇率，美元汇率的中间价是RMB￥8.0741；港元汇率的中间价是RMB￥1.0615。7汇率的直接标价与间接标价直接标价(directquote)：是指每单位外币可兑换的本国货币金额。间接标价(indirectquote)：是指每单位本国货币可兑换的外币金额。例如，以美元为本国货币，以买入价为例，US＄1.8376/￡1为直接标价，￡0.5442/US＄1为间接标价。显然，直接标价和间接标价互为倒数。直接标价法是国际通行的惯例，我国公布的外汇牌价也采用直接标价法。但在表述本国货币的汇率涨落幅度时，则要通过不同时日的间接标价才能对比

5、。8市场汇率与法定汇率即使是在通货可以自由兑换的国家，外汇市场上不断变动的市场汇率(marketrate)与政府宣布的在一定时期内保持相对稳定的法定汇率(officialrate)之间，也存在着差异。但法定汇率将依据市场汇率的变动幅度不时地作相应的调整，所以，这里的差异不会是十分突出的问题。9现行汇率、历史汇率和平均汇率现行汇率：是指财务报表日期的汇率，历史汇率：是指最初取得外币资产或承担外币负债时日的汇率。平均汇率(averagerate)：是现行汇率或历史汇率的简单或加权平均数。10第二节外币交易会计的基本程序11外汇、外币交易与功能货币(一)外汇

6、1.银行外币存款和库存外国货币；2.外币支付凭证，如外币汇票或本票等；3.外币有价证券，如以外币标示的公司债券及其息票、其他公司的股票、政府公债、国库券等；4.其他外币资金。12外汇、外币交易与功能货币(二)外币交易在下述情况下，就会发生外币交易。1.企业购买或销售以外币标价的商品或劳务；2.企业借入或出借其应付或应收金额以外币计算的资金；3.企业作为应履行的期汇合同的当事人；4.企业基于其他各种原因取得或处理以外币计价的资产，承担或清偿以外币计价的负债。13外汇、外币交易与功能货币功能货币应该是企业在从事经营活动的环境中主要使用的货币，以它作为单

7、一计量尺度才是恰当的。在一般情况下，它是企业所在国的本国货币。功能货币是企业计量其现金流量和经营成果的统一尺度。14外币购销交易会计的两种观点“单一交易”观对以外币标价的销、购交易，必须在结算账款之日才算完成，销货收入和购货成本的本国货币等值，应决定于结算日的汇率。从销、购活动到账款结算，只是单一交易的两个阶段。“两项交易”(twotransactions)观，就是把销、购交易和账款结算视为两项独立的交易。销货收入和购货成本的本国货币等值，决定于销、购交易时日的汇率。15外币购销交易会计的两种观点(一)按单一交易观处理外币购销交易的程序按照单一交易观，在销

8、、购阶段所作的记录中，只把按交易日汇率折算的销货收入