金融资产记PPT课件.ppt

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1、第三章金融资产本章内容：金融资产概述交易性金融资产持有至到期投资应收及预付款项可供出售金融资产1.第一节金融资产概述一、金融资产的概念金融资产是经济发展到一定阶段的产物，与实物资产相对应，是单位或个人所拥有的以价值形态存在的资产。主要包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。2.二、金融资产分类（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（可以分为交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产）；（2）持有至到期投资；（

2、3）贷款和应收款项；（4）可供出售的金融资产。3.一、交易性金融资产概述（一）交易性金融资产的概念主要是指企业交易目的而持有的金融资产。（二）交易性金融资产的特征1、持有目的——企业为了近期内出售2、属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分3、属于衍生工具第二节交易性金融资产4.（三）科目设置：1、交易性金融资产——成本——公允价值变动2、公允价值变动损益3、投资收益4、应收利息（股利）（核算已到付息期但尚为领取的利息或已宣告发放但尚未发放的现金股利）5.1、下列各项不属于金融资产的是（）。A.库存现金B.应收账款C.基金投资

3、D.存货答案：D2、下列属于交易性金融资产的有（）。A.以赚取差价为目的从二级市场购入的股票B.以赚取差价为目的从二级市场购入的债券C.以赚取差价为目的从二级市场购入的基金D.期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。答案：ABC练习6.二、交易性金融资产的核算（一）交易性金融资产的取得借：交易性金融资产——成本(公允价值——买价）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期尚未领取的债券利息）投资收益（交易费用）贷：其他货币资金——存出投资款（或银行存款）注：1）若买价中包括

4、已到期或已宣告发放但尚未领取的利息和股利，应作为短期债权处理2）支付的交易费用(如印花税、手续费、佣金等)抵减投资收益。7.例：2008年1月5日，五星公司从二级市场购入A公司发行的债券408000元(含已到付息期但尚未支取的债券利息8000元)，另支付交易手续费及印花税等计8000元。款项以存入证券公司投资款付讫。该债券面值400000元，剩余期限为2年，票面年利率为4％，每半年付息一次，五星公司将其划分为交易性金融资产。购入债券时，应进行如下会计处理：借：交易性金融资产一成本400000应收利息8000投资收益8000贷：其他

5、货币资金——存出投资款4160008.练习：1、下列不应计入交易性金融资产取得成本的是（）。A.支付的购买价格B.支付的相关税金C.支付的手续费D.支付价款中包含的应收利息答案：BCD2、企业取得交易性金融资产支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息应计入（）科目。A.交易性金融资产B.应收利息C.公允价值变动损益D.资本公积答案：B3、2009年1月1日，甲上市公司购入一批股票，作为交易性金融资产核算和管理。实际支付价款100万元，其中包含已经宣告的现金股利1万元。另支付相关费用2万元。均以银行存款支付。假定不考虑其他因素，

6、该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。A.100    B.102    C.99   D.103答案：C9.（二）交易性金融资产的现金股利和利息1、持有期间被投资单位宣告发放现金股利时借：应收利息（应收股利）贷：投资收益2、收到已宣告发放的现金股利或债券利息借：银行存款贷：应收利息（应收股利）10.例：2008年6月30日，确认A公司2008上半年债券利息收入8000元时，会计处理如下：借：应收利息8000贷：投资收益8000例：2008年7月5日，五星公司收到该债券2008年上半年利息8000元，存入银行。借：银行存款800

7、0贷：应收利息800011.（三）交易性金融资产的期末计量1、公允价值上升（公允价值﹥账面价值）：借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益2、公允价值下降（公允价值﹤账面价值）：借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动12.例：2008年12月31日，甲公司持有A公司债券的公允价值为460000元，2009年6月30日，甲公司持有该债券的公允价值为440000元。该日确认的债券投资收益8000元，并于2009年7月10日收讫。解：(1)2009年6月30日确认债券公允价值变动：借：公允价值变动损益200

8、00贷：交易性金融资产——公允价值变动20000同时，确认债券投资收益：借：应收利息8000贷：投资收益80O0(2)2009年7月10日收到利息。借：银行存款8000贷：应收利息800013.（四）交易性金融资产的处置出售时：借：银行存款（实收价