N金融资产PPT课件.ppt

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1、学习指导本章内容理解起来可能比较困难，但是，只要学会了分析、比较、归纳、总结的方法，静下心来，潜心研究，这点困难一定会克服。1.持有至到期投资应收及预付款项可供出售金融资产金融资产交易性金融资产2.模块一交易性金融资产交易性金融资产概述主要内容交易性金融资产的核算3.交易性金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可进一步划分为交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。交易性金融资产的概念交易性金融资产，主要是指企业为了近期内出售的金融资产。如企业为充分利用闲置资金、以赚取差价为目的从二级市

2、场购入的股票、债券、基金等。4.为了核算这类资产，设置了“交易性金融资产”账户，且分别设置了“成本”和“公允价值变动”两个明细科目。交易性金融资产的账户设置1交易性金融资产——成本2交易性金融资产——公允价值变动反映取得该资产时的成本反映该资产的公允价值变动状况5.摊销未确认融资费用借：交易性金融资产——成本（公允价值）投资收益（发生的交易费用）应收股利应收利息（已宣告但尚未发放的现金股利或利息）贷：银行存款购入时收到股利借：银行存款贷：应收股利应收利息交易性金融资产的账务处理例：2007年2月2日，甲公司支付830万元取得一

3、项股权投资作为交易性金融资产核算，支付的价款中包含已宣告尚未领取的现金股利20万元，另支付交易费用5万元。甲公该项交易性金融资产的入账价值为（）A.810B.815C.830D.8356.“交易性金融资产”核算举例2007年6月5日，远望公司以每股6.00元的价格购入A公司股票20000股，该股票购买价格中包含A公司已宣告尚未发放的每股0.25元的现金股利。远望公司另支付交易税款及佣金3600元。A公司于2007年6月20日发放现金股利，远望公司银行账户已收讫。(1)借：交易性金融资产——成本115000应收股利5000投资收益3

4、600贷：银行存款123600(2)借：银行存款5000贷：应收股利50007.“交易性金融资产”核算举例2007年7月1日，远望公司以102500元的价格购入G公司2007年1月1日发行的面值为100000元的债券，其中包含了上半年已宣告但尚未发放的债券利息2500元。另支付手续费150元。G债券期限3年，票面利率5%，该债券每半年付息一次。2007年7月5日远望收到G公司上半年债券利息。远望公司将持有的G债券划分为交易性金融资产。(1)借：交易性金融资产——成本100000应收利息2500投资收益150贷：银行存款102650

5、(2)借：银行存款2500贷：应收利息25008.交易性金融资产的账务处理摊销未确认融资费用借：应收股利应收利息贷：投资收益投资期间对方宣告股利收到股利借：银行存款贷：应收股利应收利息摊销未确认融资费用借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值变动若公允价值下降，做相反分录。9.2006年12月6日，远望公司以每股6.10元的价格购入A公司股票20000股，另支付交易税款及佣金3600元。2007年2月20日，A公司宣告发放现金股利，每股0.2元。(1)借：交易性金融资产——成本122000投资收益3600

6、贷：银行存款125600(2)借：应收股利4000贷：投资收益4000“交易性金融资产”核算举例10.A公司于2007年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，2007年12月31日，这部分股票的公允价值为1050万元，请问A公司2007年12月31日应确认的公允价值变动损益为()万元。A．损失50B．收益50C．收益30D．损失30“交易性金融资产”核算举例11.2007年12月31日，股票的公允价值变动时：借：交易性金融资产——公允价值变动50贷：公

7、允价值变动损益50[答案]B公允价值变动收益=1050-200×5=50(万元)解析：(单位：万元)2007年11月5日，A公司购入股票时：借：交易性金融资产——成本1000投资收益20贷：银行存款102012.交易性金融资产的账务处理借：银行存款贷：交易性金融资产——成本——公允价值变动投资收益处置时摊销未确认融资费用借：公允价值变动损益贷：投资收益结转公允价值变动损益有可能为借方若累计的公允价值变动为下降，则从借方结转若累计的公允价值变动为下降，则编制相反分录13.交易性金融资产账务处理2007年5月10日甲公司以500万元购

8、入乙公司股票200万股作为交易性金融资产，另支付手续费6万元，2007年6月30日该股票每股市价为3元。2007年8月10日乙公司宣告分派现金股利，每股0.2元。8月20日甲公司收到分派的现金股利。到12月31日每股市价为2.4元。2008年1月3