财务会计-金融资产PPT课件.ppt

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1、中级财务会计第一节　金融资产概述第二节　金融资产的确认和计量第三节　金融资产的列报与披露第四章金融资产2陈久霖，前中国航油（新加坡）股份有限公司执行董事兼总裁，2004年11月因从事油品期权交易导致巨额亏损，并涉嫌发布虚假消息和内部交易等行为遭到新加坡警方拘捕，并于2005年6月被正式提起刑事诉讼，在新加坡服刑1035天后，2009年1月20日刑满出狱。3中航油（新加坡）公司1993年成立，成立之后持续亏损，在1997年净资产仅为21.9万美元。在1997年陈久霖上任之后，很快垄断了中国国内航空油品市场的采购权。到2003年，中航油（新加坡）公司的净资产已经超过1亿美元，总资产达

2、到30亿美元。2001年12月6日，中航油（新加坡）公司又成功在新加坡上市，并相继收购了上海浦东国际机场航空油料有限责任公司33%的股权，以及西班牙最大的石油储运企业CLH公司5%的股权。中航油（新加坡）公司连续两次评为新加坡“最具透明度”的上市公司，公司发展过程被编为案例收入新加坡国立大学的MBA课程。陈久霖被《世界经济论坛》评选为“亚洲经济新领袖”，曾以490万新元的高年薪被称作是新加坡的“打工皇帝”。42004年起，陈久霖掌控的中航油开始在未经国家有关机构批准的情况下擅自从事石油衍生品期权交易，在初期小有斩获之后迅速出现亏损，在2004年末石油期货价格迅速攀升之时，陈久霖做

3、出错误判断，出售大量看涨期权，最终导致5.5亿美元的巨额亏损。在2004年11月公司巨额亏损被揭露之前，陈久霖被指蓄意隐瞒亏损事实，甚至在10月公布的公司第三季度报告中称公司依然盈利。5一、金融资产概述（一）金融资产的性质根据我国《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》中的规定，金融资产是指企业的下列资产：（1）现金；（2）持有的其他单位的权益工具；（3）从其他单位收取现金或其他金融资产的合同权利；（4）在潜在有利条件下，与其他单位交换金融资产或金融负债的合同权利；（5）将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具的合同权利，企业根据该合同将收到非固定数量的自身权益工

4、具；（6）将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具的合同权利，但企业以固定金额的现金或其他金融资产换取固定数量的自身权益工具的衍生工具合同权利除外。其中，企业自身权益工具不包括自身就是在将来收取或支付企业自身权益工具的合同。6金融工具金融资产金融负债权益工具以公允价值计量其变动计入当期损益的金融资产持有至到期投资贷款和应收款项可供出售金融资产交易性金融资产直接指定以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产7（二）金融资产的分类1、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产2、持有至到期投资3、贷款和应收4、可供出售金融资产81、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资

5、产（1）交易性金融资产金融资产满足下列条件之一的，应当划分为交易性金融资产：①取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售、回购或赎回。②属于进行集中管理的可辨认金融资产组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。在这种情况下，即使组合中的某一个组成项目持有的期限稍长，但是仍是以短期获利为目的，也不会影响这一划分。③属于衍生工具,但是不包括被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具。9（2）在初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当

6、期损益的金融资产只有符合下列条件之一的金融资产，才可以在初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产：①该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况。②企业风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该金融资产组合、或该金融资产和金融负债组合，以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。102、持有至到期投资“持有至到期投资”，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。1)到期日固定、回收金额固定或可确定2)有明确意图持有至到期3)有能力持有至到期113、贷

7、款和应收款项“贷款和应收款项”，是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。124、可供出售金融资产“可供出售金融资产”，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除下列各类资产以外的金融资产：①贷款和应收款项。②持有至到期投资。③以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。13二、金融资产的确认和计量（一）金融资产的初始确认企业初始确认金融资产的时候，无论该金融资产被划分为何种类，都应当按照公允价值进行计量。公允价值应当以市场交易价格为基础加以