内部审计研究动态第一期.doc

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1、公司纽•织结构与内部审计的治理作用1基于平衡计分卡的内部审计绩效评估研究2现代内部审计十大理念3基于并行审计技术的内部审计应用研究42004-2006年国际内部审计师协会活动综述5上市公司内部审计信息披露的实证硏究5国有商业银行改制后的内部审计探讨：6基于价值链的内部审计新思路6企业内部审计制度改进了财务控制效果吗？7基于公司治理的内部审计于绩效评估探索7内部审计的潜在冲突及化解对策8内部审计外包的町行性研究8耗散结构、管理炳与内部审计9上市公司内部审计：对谁负责9论内部审计相关性10控制权视角下内部审计

2、的治理功能研究10内部审计转型浅析11公司组织结构与内部审计的治理作用本文认为：中国特殊的文化与制度因素，决定了内部审计在公司组织结构中的定位不大可能照搬西方公司的做法，进而界定了内部审计在公司治理中的作用必然受到公司纟I［织结构设置因索的制约。为此，本文试图从公司组织结构设置的角度，分析内部审计与公司治理的关系，从而恰当地认识内部审计在公司治理中的作用。中国公司的组织机构的设置限制了内部审计在治理中的作用。英美国家企业的股权结构具有高度分散化特征，公司治理的主要孑盾为管理层与股东之间的矛盾,内部审计具有

3、两种功能:一是代表董事会对管理层进行监控,二是代表管理层对内部经营管理进行监控。我国股权高度集中，治理孑盾主要为大股东与小股东的矛盾。而内部审计部门功能方而,主要是基于管理层面的考虑，是对内部经营管理的一•项监控机制。现实中国公司纽•织结构的设置使得内部审计部门很难取得完成公司治理目标所要求的独立地位。因此应当恰当认识中国内部审计在公司治理中的作用。中国内部审计主要还是服务于管理层的内部管理活动，从中国特殊的制度背景和现有的机构设置來看，内审部门无法对大股东及英受大股东控制的管理层进行有效监督，还没有具备

4、能够在治理层面直接为公司治理提供服务的路径。要实现“内部审计为公司治理作出贡献”的理想目标，还须从组织结构审计方而理顺企业治理结构，为了合理地发挥内部审计的作用，未來公司在其纽织结构的选择上，既要将内部审计作为企业组织管理控制系统的重要组成部分，也要保证内部审计的独立性，并与外部审计、董事会及高管层互为补充，成为企业组织治理的有效工具之一，为中国内部审计真止介入公司治理过程并发挥重要的保障作用提供可能。（袁雷,整理自《中国审计》2006,24,作者陈佳骏）基于平衡计分卡的内部审计绩效评估研究作者从内部审计

5、定义的拓展以及内涵的丰富出发，指出内部审计发展的两个趋势：内部审计的目标从传统的“差鉛纠弊”提升为“帮助组织增加价值”；内部审计的内容更加丰富,涉及价值创造的齐个流程；内部审计的职能山“监督主导型”向“服务主导型”转变。而这些变化亟需一套科学的绩效评估体系，來评价内部审计工作，以促进内部审计水平的提高。作者山此提出了利用平衡计分卡对内部审计绩效进行评估的设想，并期望通过有益的尝试,有利于优化内部审计流程，提升内部审计效能，帮助企业增加价值，并収得良好的效果。通过对平衡计分卡的简单介绍，作者认为其对内部审计

6、绩效评估的启示包括如下几点:首先，在建立内部审计评估指标时，应该树立战略管理的思想。将以前差错纠弊的短期目标转到独立客观的鉴证与咨询活动，增加组织价值，改善组织经营的长远日标上。其次,重视非财务日标，以优化组织乞个职能部门的业务流程，协调整个价值链作为绩效评估的重心。作者而后给出了基于平衡计分卡的内部审计绩效评估方案设计：首先，确定战略目标。需要对内部审计的任务、使命、财务情况及怎样能让被审计部门满意有一个深入了解，有单纯注重差错纠弊转为关注整体服务，从而实现战略目标（如图）财务如何拉制审计人本。切何预防

7、和城少損良?内祥业务汛程如何做好内部审计定位？如何监督与服券并举？局客（祓审计部门）破审计部门*姜什么？能为试审计衣门帚来什么？•/战略目标'、、摄高企业经营'、——I阿水平，智助/■'、企业培加价值/学习与成歩如何提高审计人贞隶质？如何引連并应用先进审计理论和方法少图2战略H标9四个占察方面的关系其次,如何进行四个层次的目标分解及指标设计,如下图:层面战略H标财务（1）控制内部审计成本（2）预防和减少损失（1）被申计部门满总（2）服务质址高内部业（1）内部审计正确定位务淹程（2）监俘与服务井举学习与成长

8、⑴审计人员素质的提高（2）引进并应用先进审计理论与方法评佔指标（1）每份审计报吿平均成本（2）内祁审计人於人均成本⑶内部审计成本占年度管理费用支出的百分比（4）经济损失降低率（1）被审计部门碉意度⑵审计建议接受率（3）审计成果执行率⑷被审计祁门反馈率（1）内部审计模式⑵用于财务审计的时间比例⑶用「•经背审讣的时间比例⑷用于合规性审计的时间比例⑸用丁信息系统审计的时间比例（6）用于综合审计的时间比例（7）后续审计的开展怙况（1）