各网校讲义审计税法大题李文精讲一.doc

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1、01大题精讲一实体税种计算的总结：一、借用会计学上的账户总结实体税种之间的相互关系1、“应交税费——应交增值税”由于增值税屈于价外税，所以将其放在“应交税费一一应交增值税”里核算，另外，增值税与所得税之间并没有直接联系。2、“营业税金及附加”在“营业税金及附加”里核算的税种有消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、土地增值税、出口关税，它们与所得税Z间存在着此消彼长的关系。3、“管理费用”在“管理费用”中核算的税种有房产税、土地使用税、车船税和印花税，它们与所得税直接相关。另外，契税在“在建工程”或

2、“资产原值”里核算，与所得税也没有直接联系。二、增值税的计算（一）主要的类型题1、增值税自身独立的计算题。2、增值税与消费税、城市维护建设税、教育费附加结合出题。3、增值税与增值税的出I」退税、进I」关税、消费税结合出题。4、增值税、消费税、关税、增值税的出口退税与所得税结合出题。（-）增值税中有儿个关键点与所得税的计算有关1、在销售环节上产生的销货运费与所得税有直接联系。2、增值税的出口退税中的“剔”字调增了出口产品的成本，也减少了所得税。3、增值税的即征即退、先征后返、先征后退如果不是国务院、财政部、税务总

3、局的政策，转入营业外收入就交所得税，如果是国务院、财政部、税务总局的政策就不用交所得税。三、消费税的计算重点掌握烟、酒、化妆品、小汽车、摩托车、贵重首饰及珠宝玉石这6个产品的计算。在历年考题中考得最多的有烟、化妆品、小汽车，注意贵重首饰及珠宝玉右在增值税与消费税结合的计算题上是重点的题型。从政策上看，自产自用、委托加工、进口消费税的计算是计算上的重点。消费税与所得税之间的关系也是计算上的重点。四、营业税的计算掌握以下几点：1、营业税与城建税、教育费附加结合出题。2、从营业税征税的9个税目里看，建筑业、交通运输业

4、、金融业、娱乐业和服务业、销售不动产重点掌握。3、营业税的计税依据非常重要。4、营业税里有减免税，可以出计算题。5、营业税计算的正确与否对其他税种有影响。五、关税的计算1、关税不能准确计算，后面的计算全错。2、把关税进口货物的组成计税价格和关税征收管理中的缴款期限和滞纳金的问题做对了，关税就不会出现错误。（1）进口货物组成计税价格的计算其中包括两类：一类是进口货物的组成计税价格；另一类是保税区、加工区或运往境外修理的，加工的或留购货物的计算。（2）关税滞纳金的处理问题。六、资源税的计算1、熟练常握资源税的计税依

5、据。2、资源税和增值税结合出题。注意金屈矿的开采和盐的生产与增值税的结合。七、土地增值税的计算1、土地增值税的计算涉及营业税、城市维护建设税、教育费附加和卬花税。另外，土地增值税与所得税之间存在着关系，在综合题里有体现。计算题注意以下几点：（1）看清是什么样的纳税人。（2）看清是五项费用扣除、四项费用扣除述是三项费用扣除。2、土地增值税按项目清算。3、土地增值税的优惠政策和计算题一起考。八、房产税、土地使用税、车船税的计算有两种类型：一种是考单选题（计算和优惠挂钩，尤其像土地使用税、车船税）；另外一种是土地使用

6、税、房产税、车船税、印花税两两组合和所得税结合出综合题。九、印花税的计算冇独立的计算题，常握印花税的计税依据、税目、税率。十、企业所得税的计算收入、成本、费用、税金、损失、资产的税务处理、境外税额的抵免和税收优惠政策的结合是今年尤其要注意的出题方式。十一、个人所得税的计算三类题型：1、个人综合收入、个人独资和合伙企业、流转税和个人所得税的结合2、承租、承包经营企业承租、承包者的经营所得的计算。3、外籍來华人员个人所得税的计算。增值税计算的总结:主耍把握好-•般纳税人应纳税额的计算应纳増值税税额=当期销项税额一当

7、期进项税额应纳税额是正的要交税，应纳税额是负的留待下期抵扣。①销项税额取决于销售额和税率，税率是17%还是13%要求记忆，销售额取决于五个方面：销售额所包扌舌的内容（收取的全部价款加价外费用）、销售额不包括的内容（销项税额、代收的消费税、同吋符合条件的运费）、六种特殊销售、八种视同销售，七种纳税义务的发生时间。②进项税额把握准予抵扌II的进项税额、不准予抵扌II的进项税额、进项税额转出、进项税额申报的时间这四个方面的问题。例1•某企业为增值税一般纳税人，在2007年3月发生如下购销业务:（1）采购半产原料聚乙烯

8、，取得的增值税专用发票上注明价款为120万元，税额20.4万元;（2）采购生产用低值易耗品，取得的增值税专用发票上注明价款为75万元，税额12.75万元；（3）上月购入的原料聚乙烯发生损毁30万元（其中运费金额2万元），经税务机关批准作损失处理；（4）支付运输单位运费，取得的运输发票注明运费18万元，装卸费2万元，保险费2万元；（5）销售产品农用薄膜，开具的增值税专用发票上注明价款18