各网校讲义 审计税法 财考预科 第十二章 印花税法.doc

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1、12-第十二章印花税法第十二章印花税本章分值在3-5分。如果独立考查计算题，可达4分。本章内容可以与增值税、消费税、营业税、土地增值税、金业所得税结合出题。掌握印花税的纳税义务人、税H和税率（税率需要记忆）、计税依据、违章处罚。印花税特点:1、覆盖面广凡税法列举的合同或具有合同性质的凭证、产权转移书据、营业账簿及权利、许可证照等，都必须依法纳税。2、税率低、税负轻最咼税率为l%o,最低税率为0.5%o定额税率为：5元/件。3、纳税人自行完税自行计算税额、自行购买印花税票、自行粘贴并划销或注销。4、印花税屈于行为税纳

2、税人只要在经济活动和经济交往屮发生书立、使用、领受具有法律效力凭证的行为，就应缴纳印花税。5、印花税属于费用税计入“管理费用”，在企业所得税前可以扑I除。房地产开发企业转让房地产发生的印花税在“管理费用”科H反映，非房地产开发企业转让房地产的印花税，在“固定资产清理”科H反映。第一节纳税义务人印花税纳税义务人，是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证并应依法履行纳税义务的单位和个人。上述单位和个人按照书立、使用、领受应税凭证的不同，可以分别确定为立合同人、立据人、立账簿人、领受人和使用人五种。一、立合同人（

3、重点）1、所谓半事人，是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的扌II保人、证人、鉴定人。（选择题）2、合同必须是合法的合同。具有合同性质的凭证，是指具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认书及各种名称的凭证。3、当事人的代理人有代理纳税的义务，他与纳税人负有同等的税收法律义务和责任。（判断题）二、立据人商品房销售合同按产权转移书据计算贴花。（重点）三、立账簿人营业账簿的纳税人是立账簿人。四、领受人权利、许可证照的纳税人是领受人。权利、许可证照包括：房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地

4、使用证。五、使用人在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其纳税人是使用人。（判断题）与营业税屮在境外转让无形资产，但在境内使用的在我国交纳营业税，税法原理是一样的。六、各类电子应税凭证的签订人即以屯子形式签订的各类应税凭证的当事人。第二节税目与税率一、税H（一）购销合同包括加工、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、贸易等合同。此外，还包括出版单位与发行单位之间订立的图书、报纸、期刊和音像制品的应税凭证，例如订购单、订数单等。还包括发电厂与电网Z间、电网与电网（国家电网公司系统、南方电网公司系统内部各级电网互

5、供电量除外）签订的购售电合同。但是，电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。（新增）（二）加工承揽合同（结合增值税、消费税）委托方提供原材料，受托方收取加工费和代垫辅料的合同，属于加工承揽合同。（三）建设工程勘察设计合同（四）建筑安装工程承包合同承包合同包括总承包合同、分包合同和转包合同。（注意与营业税区分）（五）财产租赁合同。包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同，还包括企业、个人出租门店、柜台等签订的合同。※企业跟主管部门签订的承包合同，不贴花。（六）货物运输

6、合同（计算题）（七）仓储保管合同（计算题）（八）借款合同银行及其他金融组织与借款人（不包括银行同业拆借）所签订的合同，以及只填开借据并作为合同使用、取得银行借款的借据。融资租赁合同按借款合同贴花。相关链接：帶移货物所有权：计算缴纳増值税；味转移货物所有权：计算缴纳营业税。营业税：融资租赁业务计税依据为向承租者收取的全部价款和价外费用减去出租方承扌II的出租货物的实际成本后的余额。房产税：融资租赁的房产，按房产余值计算缴纳房产税。纳税人由税务机关确定。（九）财产保险合同。“家庭财产两全保险”展于家庭财产保险性质，其合

7、同在财产保险合同之列，照章纳税。（十）技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同。技术转让合同，包括专利申请转让、专利实施许可转让、非专利技术转让。※专利权转让按照财产转移书据来计算印花税，而专利申请权转让按照技术合同贴花。※一股的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴花。（十一）产权转移书据包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据和土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同等权力转移合同。见教材237页。※包括：动产、不动产的所有权转移所书立的书据；企业

8、股权转让所立书据；个人无偿赠与不动产登记表。（新增）（十二）营业账簿（十三）权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。二、税率税率需要记忆，考题不给岀。1、印花税的比例税率分为4个档次，分别是0.05%。、0.3%。、0.5%。、％四档※股权转让印花税税率现已调整为3%Oo2、定额税率。※记载资金的账簿，按比例