会计补充学习课件.ppt

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1、1、应收票据贴现贴现实质上是融通资金的一种形式，即票据持有人将未到期的票据背书后送交银行，银行受理后，扣减贴现利息，将余款付给持票人。应收票据贴现净额的计算1、计算贴现净额的步骤第一步，计算到期值：不带息票据的到期值等于其面值；带息票据的到期值=面值＋票据利息。第二步，计算贴现期：票据的贴现期是指银行的持票时间也即贴现日至票据到期日前1日的时期。第三步，计算贴现利息：贴现利息=到期值×贴现率×贴现期。第四步，计算贴现净额：贴现净额=到期值－贴现利息。2、应收帐款的坏帐1、坏帐的性质2、坏帐损失的确认条件3、坏帐的核算方法1、坏账的性

2、质坏账是企业预计无法收回或收回的可能性较小的应收款项。由于发生坏账而使企业产生的损失，称为坏账损失。2、坏账的确认条件企业的应收款项符合下列条件之一的，确认为坏账：㈠债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回；㈡债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回；㈢债务人较长时期内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。3、坏账的核算方法备抵法采用一定的方法按期估计坏账损失，计入当期费用，同时建立坏账准备，待坏账实际发生时，冲销已提的坏账准备和相应的应收款项的会计处理方法。⑴期末估计坏账损失时（提取坏账准备时），借：资产

3、减值损失贷：坏账准备若应提数小于账面余额的差额，借：坏账准备贷：资产减值损失⑵实际发生坏账时，借：坏账准备贷：应收账款/其他应收款⑶已确认的坏账又收回时，借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款3、以公允价值计量的交易性金融资产的会计处理：1）、取得交易性金融资产2）、期末计价取得交易性金融资产时：借：交易性金融资产—成本（公允价值）投资收益（发生的交易费用）应收股利（已宣告但未发放的现金股利）OR应收利息（已到付息期但未领取的利息）贷：银行存款（实际支付金额）（2）期末计价1）当交易性金融资产的公允价

4、值高于账面余额，则将其差额：借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益2）当交易性金融资产的公允价值低于账面余额，则将其差额：借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动4、存货的期末计价存货在会计期末应当按照成本与可变现净值孰低计量。成本：以历史成本为基础的存货计价方法（如先进先出法等）计算得出的期末存货价值。㈠成本低于可变现净值如期末存货的成本低于可变现净值，则不需作账务处理，资产负债表中的存货仍按期末账面价值列示。㈡可变现净值低于成本会计期末计算出应计提的跌价准备，然后与“存货跌价准备”账户的余额

5、已提数进行比较：1、若应提数大于已提数借：资产减值损失贷：存货跌价准备2、若应提数小于已提数借：存货跌价准备贷：资产减值损失3、已计提跌价准备的存货价值又得以恢复：冲减的跌价准备金额，应以“存货跌价准备”账户的余额冲减至零为限。