《会计业务补充》PPT课件

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1、会计业务核算补充一、原材料核算计划成本法二、交易性金融资产三、应收账款减值准备四、小规模纳税人购销业务处理原材料日常核算实际成本计价计划成本计价一、采用计划成本原材料核算采用计划成本计价方式企业按计划成本计价是指每种存货的日常收、发、存核算都按预先确定的计划成本计价。其特点是预先确定每种存货的计划成本，平时所有收发凭证、总账和明细分类账按存货的计划成本计价，存货的实际成本与计划成本的差异，通过“材料成本差异”账户进行核算，月度终了，通过分配材料成本差异，将发出存货的计划成本调整为实际成本。通常适用于存货品种较多、收发业务频繁的企业。计划成本计价法材料采

2、购账户购入材料必须通过一、外购材料计划成本计价方式（一）采用计划成本计价方式外购材料设置账户业务内容与实际成本计价相同，但在核算方法上存在差别。（二）采用计划成本计价方式账务处理料已到，款已付与料未到，款已付借：材料采购（按实际成本）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款等验收入库时借：原材料（按计划成本）贷：材料采购（按计划成本）结转差异借：材料成本差异（超支差实际成本-计划成本）贷：材料采购（节约差做相反分录）Mission料已到，款已付或料未到，款已付料已到，款未付月内暂不进行账务处理；到发票账单到达后，再按料已到，款已付处理；若月末仍未收

3、到发票账单，则应按原材料的计划成本暂估入账。若月末单仍未到款未付，则暂估入账借：原材料（按计划成本）贷：应付账款下月初作相反分录或红字冲回借：应付账款贷：原材料等单到付款时，视同料已到，款已付料已到，款未付料到时暂不入账单到付款时视同料已到，款已付处理例题假设东方股份有限责任公司原材料核算采用计划成本法，4月6日，仓库送来收料单，验收华润有限公司发来的甲材料买价为10000元，增值税1700，计划成本9000元，同日，转账付款。该业务款已付时，根据增值税专用发票和结算凭证会计分录为：借：材料采购10000.00应交税费—应交增值税（进项税额）1700.

4、00贷：银行存款11700.00根据收料单，按计划成本计入“原材料”账户的借方。会计分录为：借：原材料9000.00（计划成本）贷：材料采购9000.00（计划成本）同时或在月末时，按实际成本与计划成本之间的超支差异结转到“材料成本差异”账户借方，会计分录为：借：材料成本差异1000.00贷：材料采购1000.00或合为一笔分录：借：原材料9000（计划成本）材料成本差异1000.00（超支）贷：材料采购10000.00若该业务中计划成本为每千克1.1元，则根据收料单，按计划成本11000元记入“原材料”账户借方。借：原材料11000.00贷：材料采购

5、11000.00同时或在月末时，按实际成本与计划成本之间的节约差异结转到“材料成本差异”账户贷方，分计分录为：借：材料采购1000.00贷：材料成本差异1000.00或合为一笔分录：借：原材料11000（计划成本）贷：材料成本差异1000.00（节约）材料采购10000.00二、领用原材料业务核算复习：采用实际成本计价方式发出材料计价先进先出法月末一次加权平均法移动加权平均法个别计价法采用计划成本计价方式原材料按计划成本计价，在处理发出业务时并不存在计算确定发出材料单位成本的问题，只需按事先制定的计划单位成本，乘以发出材料数量，计算出发出材料的计划成本

6、。但在月末须将发出材料的计划成本调整为实际成本，也就是要计算出发出材料应负担的成本差异，即将材料成本差异额在发出材料和结存材料之间进行分配。采用计划成本计价方式（本公式计算时，超支差异用“＋”表示，节约差异用“－”表示）例：某企业月初甲材料的计划成本为10000元，“材料成本差异”账户借方余额为500元，本月购进甲材料一批，其实际成本为16180元，计划成本为19000元，本月管理部门领用甲材料的计划成本为4000元。经济业务处理实际成本法借：生产成本（按实际成本）制造费用（按实际成本）管理费用等（按实际成本）贷：原材料计划成本法借：生产成本（按计划成

7、本）制造费用（按计划成本）管理费用等（按计划成本）贷：原材料（按计划成本）借：生产成本（按差异）制造费用（按差异）管理费用等（按差异）贷：材料成本差异（超支差，节约做相反分录）例：4月30日，东方股份有限责任公司采用计划成本法核算原材料，本月甲材料期初余额的计划成本35000元，材料成本差异为贷方余额800元，本月购进甲材料的实际成本63800元，计划成本65000元，本月发出甲材料的计划成本为80000元，结转当月领用原材料的成本。1.计算材料成本差异率账　　户领用部门及用途甲材料计划成本差异率差异额生产成本－基本生产成本A产品50000－1000B

8、产品20000－400小计70000－1400制造费用一车间6000－120管理费用4000－