款项及有价证券的收付.ppt

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1、会计基础第十章主要经济业务的会计核算方法1第一节款项和有价证券的核算款项：⑴库存现金⑵银行存款⑶银行汇票存款⑷银行本票存款⑸信用证保证金存款⑹信用卡存款⑺外埠存款⑻存出投资款其中⑶—⑻项，一般作为“其他货币资金”的二级科目有价证券：交易性金融资产2（四）库存现金的总分类核算理解：例题10—1业务分录结构。（五）库存现金序时核算现金日记账：按照现金业务发生先后顺序逐日逐笔序时登记。每日终了，做到账款相符。月份终了，做到账账相符。（日记账与总账余额相符）由出纳人员根据审核无误的收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。3二、银行存款（一）银行存款的核算（二）银行存款的核算银行存款

2、日记账（序时）：——由出纳人员根据审核无误的收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记，每日终了应结出余额。月份终了，做到账账相符。银行存款总分类账——会计人员4四、交易性金融资产（一）账户设置交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，（以赚取差价为目的）从二级市场购入的股票、债券、基金等。56（二）交易性金融资产取得（以股票为例，下同）⒈购入时未宣告发放现金股利（不含权）应按股票取得时公允价值（买入成交价）为初始确认金额。（交易性金融资产—成本）发生的相关交易费用在发生时计入当期损益。（投资收益）例10-3分录结构：借：交易性金融资产—成本投资收益贷：银行存款

3、67⒉购入时包含已宣告但尚未发放的现金股利（含权）例题1：某企业委托证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8.2元（包括已宣告的现金股利0.2元），另发生相关的交易费用2万元，则分录为：借：交易性金融资产—成本8000000应收股利200000投资收益20000贷：银行存款822000078（五）交易性金融资产处置（全部出售、转让）思路：由于将股票全部抛出，应该对——（交易性金融资产—成本）进行账户结转（余额结转为零）例10-4、10-58