企业内部控制缺陷及整改披露对高管薪酬的影响研究.pdf

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1、茛OMMERCIAL内部控制CCOMMERCIALACCOUNTING内部控制ACCOUNTING□黄冬萍安晋（广西广播电视大学广西南宁530022广西大学商学院广西南宁530004）◆基金项目：2015年广西哲学社会科学规划研究课题（项目编号：15DGL010）；广西高校中青年教师基础能力提升项目（项目编号：KY2016LX471）的阶段性研究成果◇中图分类号：F233文献标识码：A文章编号：1002-5812（2017）01-0097-06摘要：文章基于内部控制的研究视角，以2010—2014年沪深A股上市公司财高，显著加强了高管薪酬业绩敏感

2、性务数据为研究样本，实证检验了企业披露内部控制缺陷以及缺陷整改对企业（卢锐，2011）。因此，企业披露内控缺陷高管薪酬的影响。研究发现：（1）出具内部控制评价报告和内部控制审计报告和缺陷整改信息，对企业未来的经营业的上市公司逐年提高，上市公司对内部控制信息披露重视程度逐渐加强；（2）绩、高管人员的切身利益等有重大影本年披露内部控制缺陷对下年高管薪酬有显著的正向影响；（3）本年披露内部响。在大力建设企业内部控制制度的控制缺陷整改对下年高管薪酬有显著的正向影响。今天，研究披露内部控制缺陷、内控缺陷整改对高管薪酬的影响，对企业和社关键词：内部控制缺陷披

3、露整改披露高管薪酬会经济发展具有重要的意义。国内外研究少有涉及披露内部控制缺陷、内部控一、引言高层管理人员应当十分关注内部控制制缺陷整改信息对高管薪酬的影响，大完善的内部控制系统，可以促进设计和执行是否存在缺陷，以及企业是部分研究都只考虑了企业外部利益相企业内部组织有效运转，协调利益相关否持续、健康的经营。企业内控缺陷的关者的需求，很少考虑企业内部高层管者的利益，进而实现企业的战略目标。披露，说明企业有发现内控缺陷的能理人员的需求。那么，我国企业内部控高层管理人员作为企业重要的利益相力，有利于企业未来完善内控系统、提制缺陷信息的披露及缺陷整改信息

4、的关者，通过自身的运营管理能力，来实高内控有效性。内控缺陷整改的披露，披露对高管薪酬又有何影响呢？本文将现企业运营目标，最终获取合理的报说明企业有解决内控缺陷的能力，企业针对这些问题做进一步深入的研究。酬。而高管薪酬就是企业激励高管的投入资源整改内控缺陷，有利于加强企二、理论综述与研究假设一种有效手段。出于自身利益的考虑，业内控有效性。企业内控有效性的提（一）内控缺陷与高管薪酬。为了融风险指定一个判别其发生可能性组成要素可分为两个层面：相互作用、互为补充，共同构成一个完的阀值。一个科学的风险指标管理体第一个层面是顶层设计层面，属整的石油金融风险管

5、理框架，具体如系应该既包括定性指标又要包括定于石油金融风险管理的决策系统层上页图。J量指标，同时尽可能多地采用细化的面，包括董事会下单独设立风险管理定量指标来量化和管理风险，便于石委员会，加强全面风险管控；完善绩效油企业根据企业所期望接受的风险考核体系，建立健全长效激励机制和参考文献：上限提取风险准备金，同时根据具体损失问责机制等。[1]王勇.从战略高度防范石油金融化风的风险限额量化指标，将提取的风险第二个层面是操作设计层面，属险[N].中国证券报，2009-06-22.准备金分配到具体的金融业务投资于石油金融风险管理的操作系统层[2]张梅.基于

6、微观视角的我国中央企业金融衍生产品业务的风险管控[J].科技和产组合中，以实现对金融风险管理的有面，包括加强金融风险业务过程监管，业，2010，（03）：78-82.效监控。优化金融风险业务交易流程；加强内[3]吴先聪.机构投资者对公司内部控制四、结语部审计和内部控制在公司治理中的重人的监督及其经济后果研究[D].重庆大学，通过对涉及石油衍生品交易的中要作用；加强金融风险预警指标的科2012.央企业金融风险事件的深入剖析，本学设置，提高金融风险预警能力等。[4]常英.防范金融风险的国有企业资产负文认为石油金融风险管理框架的基本上述各基本要素之间内

7、在联系、债率控制分析[J].商业会计，2011，（4）：47-48.《中文核心期刊要目总览》会计类核心期刊CommercialAccounting2017·01·01期97茛OMMERCIAL内部控制CACCOUNTING向众多利益相关者表明，企业内部控则高管薪酬提高。由于我国对企业内影响，认为披露内控信息有一年的滞后制是有效的以及财务报告是可靠的，控信息的评价通常都是在第二年初进期。另外，我国对企业内控信息的评价上市企业选择对其内部控制信息进行行的，因此提出以下假设：通常都是在第二年初进行的，不会对当披露。那么，内部控制缺陷的披露是否H1：企业

8、本年披露内部控制缺陷年的高管薪酬有所影响。因此，本文综影响了薪酬合同呢？之前的研究没有将正面影响下一年的高管薪酬。合参考前人研究结果，认