营改增背景下建筑业增值税筹划风险分析及应对建议.pdf

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1、税务园地TAXATIONFIELD“营改增”背景下建筑业增值税筹划风险分析及应对建议文/黎双荣摘要：随着“营改增”的不断推行，企业来说，因为他们的分公司、子公司众假设建筑施工产业为1，中间投入为各个行业都受到了不同程度的影响，建筑多，且涉及到多重的管理环节，容易导致X，列方程式为：业就是其中之一。本文主要通过分析探讨多重的增值税纳税。在“营改增”后，满(1-X)×11％≤1×3％解方程，得出“营改增”背景下建筑业增值税筹划风险，足条件的增值税是可以进行进项税的抵扣X≥0.7272.然后再提出改进的建议，以

2、便于建筑业在的，但是就目前的建筑业来说，进项税的通过上面公式模型可知，在建筑业增现有的经济环境下更好的生存发展下去。抵扣将会很难进行。因为它涉及的内容太值税率11％，原营业税率3％的情况下，关键词：“营改增”；建筑业；风险多、太复杂且没有一个规范完整的管理程建筑企业建造过程中购进货物及服务成本分析规避序，所以只有少部分的可以进行进项税的要达到总产出的72％以上，且其加权平抵扣。均进项税率要达到11％以上，建筑业营自2016年5月1日来，建筑业正式(三)发票管理不严格改增后税负才会与营业税水平持平或者略纳入

3、“营改增”的试点范围，开始进行相在“营改增”之前，建筑企业的纳税有下降。应的改革；这对于建筑业来说既有好处也只需要根据营业税和它相应的税率就可以根据住建部直管的中国建设会计学有坏处。好处是，“营改增”后建筑业增直接计算了，所以在纳税的管理上并没有会今年初对各省市具有代表性的24家大值税的筹划空间相比于之前来说有了很大得到足够的重视，更何况是发票的收取管型建筑企业进行数据统计测算，24家建的提升，但与此同时带来的坏处是，纳税理。特别是在采购设备、材料时，往往只筑企业年营业税额共计1194.64亿元，按筹划因

4、为影响因素的增加变得更加的复是关注其价格，而没有关注发票的种类及照3％的税率应缴纳营业税35.84亿元，杂，导致筹划风险大大的提高。所以，为可靠性，也没有根据自己的需要选择合适营改增后按照11％的税率计算销项税额了使建筑业在“营改增”背景下更好的生的供货商。“营改增”后，发票由之前的118.39亿元，应缴纳增值税69.67亿元，存发展下去，有必要对其增值税的筹划风营业税普通发票变为了增值税专用发票及实际税负为5.83％，比35.84亿元增加险进行探讨分析，以便于在之后的经营活增值税普通发票。这两种发票适用

5、于不同93.47％，税负增加较重。动中降低风险的发生率。的场合，但是建筑业因为没有良好的发三、“营改增”背景下建筑业增值税筹划一、“营改增”背景下建筑业增值税筹划票管理理念，所以在发票的选择、收取及风险应对意见风险分析使用上存在许多的问题。并且，在发票的(一)树立新的管理观念(一)管理者没有足够的税收筹划观念管理制度上也存在很大的不足。“营改增”首先，建筑业要改变传统的管理观现今，在我国的建筑行业普遍存在的后，发票是很重要的，所以建筑业有必要念，树立新的管理观念，注重纳税筹划。一个问题就是管理者没有足够的

6、税收筹划对发票进行严格的管理。建筑业的管理者要清楚的意识到，“营改观念，管理管理落后已经不能够再适用于(四)合同没有进行规范的管理增”并不只是简单的税制转化，要对“营如今的经济市场。大多数建筑业中的财务大多数的建筑业对合同没有进行规范改增”进行更深层次的学习了解。在“营管理工作仅仅只是由项目部门单独的负的管理，主要原因是没有引起足够的重改增”的帮助下，完善企业的资金链管责，并且在重视程度上管理远没有业务重视，这在“营改增”后是致命的危险。并理，最大程度的降低企业的资金成本。其要。“营改增”后，管理者的观念

7、并没有且建筑业在合同的分级、授权等方面还没次，对于企业其他员工来说，也要改变固发生太大的改变，甚至认为这只是简单的有完善的管理机制。建筑业的合同一般来有的观念，加强对“营改增”相关知识的税制转换；但是，实际上，“营改增”后说，涉及的内容多且专业面广，但是建筑培训学习，积极主动的响应改革；还要仔增值税筹划空间大幅度的得到了提升，选业内缺少这种专业的管理人才，所以大多细的增值税进项税的抵扣问题，并且进行择不同的规划直接影响到最后的纳税金数的合同严格来说都是不规范的。在“营科学合理的税务筹划。在供应商和分包商额

8、；并且这些事项并不只是某个部门的改增”后，进项税可以进行抵扣，而这在的选择上，要尽可能的选择那些信誉良好事，而应该是整个企业互相协作的结果。很大的程度上受到了合同内容的影响。例且办事效率高的，这样对于及时的完成项(二)建筑业经营模式复杂如，某建筑公司，因为在合同签订时，没目有着很大的帮助。最后，新的管理管理建筑业因为其本身的特质，导致其经有注意合同的某些细节，导致确定合同的的建立要结合企业的发展战略方向，并不营模式相对来说比较