营改增背景下建筑业增值税的税收筹划

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1、营改增背景下建筑业增值税的税收筹划黄玉坤成都煜明装饰工程有限公司摘要：新税收体制的深入发展与应用，“营改增”的不断推行，极大的改变了市场格局和经济环境，给各个行业的发展都带来了不同程度的影响。以建筑业为例，自2016年5月1口起，被正式纳入营改増试点以来，建筑业便开始认真履行和落实增值税税收筹划以及相关政策措施实施，并且就目前而言，已经取得了相当显著的成效。下文从营改增背景下的角度出发，对营改增背景下建筑业增值税的税收筹划进行分析，希望对进一步加强建筑业的发展，使建筑业在面对复杂、多变的经济环境下能够突岀优势，持续、健康发展。关键词：营改增;建筑

2、业;增值税;税收筹划;作者简介：黄玉坤，成都煜明装饰工程有限公司。营改增背景下的建筑业增值税的税收筹划是建立在以往税收体系基础上的，在相应的改革和发展过程中，建筑业增值税税收筹划空间有了明显的提升，纳税规划更为清晰，很大程度上避免重复缴税现彖的发展，并且为建筑业发展口标和利益最大化的实现创造了条件。但从客观上来讲，营改增的全面推行改变了原有的纳税筹划环境和因素，大大的增加了纳税筹划风险，威胁到建筑业良性的发展，制约了建筑行业营改增进一步的实行。对此，加强对营改增背景下建筑业增值税的税收筹划，提高对增值税的筹划风险的防范和解决能力，成为建筑业增值税

3、实施过程中重点研究的内容之一。营改增背景下建筑业增值税的税收筹划问题分析建筑业自全面进入“营改增”阶段以来，便积极履行和落实营改增政策的基木要求，认真的进行增值税税收筹划和相关的措施安排，以推进整个建筑业市场的和谐和稳定。营改増背景下建筑业増值税的税收筹划作为一个统筹性的话题，是以整个建筑业为基调，以不同建筑公司类型、不同企业战略冃标为依据，在合法合规的前提下通过增值税税收业务的合理筹划，以达到降低企业税负，提升行业经济价值的最终目的。总体来说，营改增背景下建筑业增值税的税收筹划是建立在现代化的税收体制改革和创新要求上的，符合当前经济环境发展需求

4、，是利于建筑业长远发展的，但从整体而言，建筑业增值税的税收筹划方面也存在一些不利因素，给纳税筹划带来一定的风险。一是，管理者纳税筹划意识的淡薄。（1）相对于内部财务管理，管理者更加重视企业对外的经营收益，缺乏科学、统筹的纳税筹划观念。（2）大多数的建筑业财务管理工作都具有局限性，由项目部门单独负责，财务管理范围也比较狭隘，重业务、轻管理现象普遍存在。（3）对营改增后纳税筹划认识不全面，不仅观念上难以实现实效性的转变，甚至认为只是税制的转换，存在“事不关己”的心态，不能从根本上把握营改增后纳税筹划的空间弹性，无法深入挖掘营改増后合理纳税筹划给企业发

5、展带來的优势。简单來说，营改增后，增值税筹划空间有了明显的提高，企业根据自身实际情况和发展战略目标选择不同的纳税筹划方式会出现不同的纳税金额，而且不同于以往财政管理的独立性、偏执性,更加强调的是企业互相协作的结果。而管理者纳税筹划观点的淡薄直接导致对纳税筹划片面性的认识，既无法发挥营改增背景下增值税的税收筹划作用和价值，又不利于企业健康、长远的发展。二是，建筑业经营模式的复杂化。建筑业的发展本身具有自身的规律和特质，经营模式多样化、复杂化。特别是对于一些大中型建筑行业而言，分公司、子公司多，涉及范围广、业务类型多、管理环节复杂，很容易造成多重增值

6、税纳税的情况，其至也会岀现一些偷税、漏税等违法事件的发生。尽管营改增后，对于满足条件的增值税可以进行进项税的抵扣，并且在操作和流程方面也更为科学化和合理化，但受建筑业自身特质的影响，内容多、经营模式复杂、管理程序和管理体系的不够健全、完善，使得进项税的抵扣很难达到预期的效果，营改增后就这方面而言，实际表现力较弱。三是，对于发票的管理不严格。营改增之前建筑企业对于发票的管理并不严格，纳税也只需要根据营业税和相应的税率就能计算出，发票的收取管理较为“随意”，在采购设备、材料时更多的是关注发票的价格而忽视发票的种类及可靠性,在整个管理系统中，关于发票的

7、收取管理可以说是最容易忽略的。而营改增后，发票由营业税普通发票转为增值税普通发展和专用发票，发票的收取也进行的明确的规定和约束，不同的发票类型适用于不同的场合。整个管理更为规范化、科学化，也进一步的避免了发票造假现彖的发生。但建筑行业对于发票的收取管理并不重视，更多的在关注建筑项目的进度和技术的改进，对于纳税管理方面木身就较为“敷衍”，何况是对于发票的收取管理。四是，合同没有进行规范管理。（1）对于合同没有尽心规范的管理和取得足够的重视。（2）对于合同的分级、授权等方面缺乏系统的、完善的监管机制。（3）缺乏专业的管理人才。合同可以说是约束、管制双

8、方的一个最有力的保障，规范合同管理，是建立在对双方有利而且公平的基础上的，营改増后进项税是可以进行抵扣的，而抵扣税又在很大程度上受合同的