香港税法精讲.doc

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1、香港公司利得税应税所得范围    根据香港税例，在考虑任何人士的纳税义务时，先确定其盈利来源是在香港，还是在外地。买卖货物盈利，按税局指引规定，如果购货及销货合约均在外地达成，其盈利方可免税。如果生产工序迁往内地，如果其实际生产活动在国内进行，但其他的管理、设计、生产技术等皆由香港提供，50%的盈利应视为在香港生产而缴纳利得税。    内地企业所得税应税所得，既包括纳税人来源于中国境内所得，也包括来源于境外的所得。  纳税年度    香港政府无硬性规定纳税年度，纳税人可采用公历上年4月1日起至下年3月31日止，亦可采用公历

2、1月1日起至12月31日止，或阴历年底。多数有限公司纳税年度是采用公历3月31日或12月31日。内地企业所得税的纳税年度统一规定为公历1月1日起至12月31日止。  缴税方法与纳税期限  香港公司计算利得税采取暂缴税方式。暂缴税通常是根据上一年度之盈利计算，属于估计性质，须持当年评税基期内盈利确定后，再予以调整。香港公司纳税期较长，利得税申报表是一年填报一次，而且，不管会计年度是采用公历3月31日或12月31日，其开始申报时间均定于每年4月份，并可根据公司的具体情况申请延期。如会计年度是12月31日的，最后申报期为8月，如

3、会计年度为3月31日的，则最后申报期为11月。一般情况下，交第一期利得税款的时间约为会计年度后10-11月。内地企业所得税是实行按年计算，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补的征缴办法。纳税在月份或季度终15天内，填报预缴所得税申报表，并在规定期限内缴纳税款。年终汇算清缴在年终后4个月内进行，纳税人在年度终了后45日内，向其所在地主管税务机关报送会计报表和所得税申报表，办理年终汇算。    坏账损失的处理    香港公司对应收未收账款是否作坏账损失处理，由公司董事会决定，不用上报税务部门批准。当然，也要取得债务人有关无法

4、偿还债务的证明，如债务人已破产、清盘、失踪等资料。    内地企业对应收账款作坏账损失处理，该费用支出在计算企业所得税额时能否与收益抵消，取决于企业所属税务机关对该笔坏账的审批结论。  经营损失   香港公司利得税应税所得范围    根据香港税例，在考虑任何人士的纳税义务时，先确定其盈利来源是在香港，还是在外地。买卖货物盈利，按税局指引规定，如果购货及销货合约均在外地达成，其盈利方可免税。如果生产工序迁往内地，如果其实际生产活动在国内进行，但其他的管理、设计、生产技术等皆由香港提供，50%的盈利应视为在香港生产而缴纳利得税

5、。    内地企业所得税应税所得，既包括纳税人来源于中国境内所得，也包括来源于境外的所得。  纳税年度    香港政府无硬性规定纳税年度，纳税人可采用公历上年4月1日起至下年3月31日止，亦可采用公历1月1日起至12月31日止，或阴历年底。多数有限公司纳税年度是采用公历3月31日或12月31日。内地企业所得税的纳税年度统一规定为公历1月1日起至12月31日止。  缴税方法与纳税期限  香港公司计算利得税采取暂缴税方式。暂缴税通常是根据上一年度之盈利计算，属于估计性质，须持当年评税基期内盈利确定后，再予以调整。香港公司纳税期

6、较长，利得税申报表是一年填报一次，而且，不管会计年度是采用公历3月31日或12月31日，其开始申报时间均定于每年4月份，并可根据公司的具体情况申请延期。如会计年度是12月31日的，最后申报期为8月，如会计年度为3月31日的，则最后申报期为11月。一般情况下，交第一期利得税款的时间约为会计年度后10-11月。内地企业所得税是实行按年计算，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补的征缴办法。纳税在月份或季度终15天内，填报预缴所得税申报表，并在规定期限内缴纳税款。年终汇算清缴在年终后4个月内进行，纳税人在年度终了后45日内，向其

7、所在地主管税务机关报送会计报表和所得税申报表，办理年终汇算。    坏账损失的处理    香港公司对应收未收账款是否作坏账损失处理，由公司董事会决定，不用上报税务部门批准。当然，也要取得债务人有关无法偿还债务的证明，如债务人已破产、清盘、失踪等资料。    内地企业对应收账款作坏账损失处理，该费用支出在计算企业所得税额时能否与收益抵消，取决于企业所属税务机关对该笔坏账的审批结论。  经营损失    香港企业年度经营亏损，其余额可以抵消随后各年度盈利。内地企业年度亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补，下一纳税年度不足弥补的，可

8、以逐年继续弥补，但延续弥补期最多不超过5年课税范围任何人士，包括法团、合伙业务、受託人或团体，在香港经营行业、专业或业务而从该行业、专业或业务获得於香港產生或得自香港的应评税利润（售卖资本资产所得的利润除外)，均须纳税。征税对象并无居港人士或非居港人士的分别。因此，居港人士得自海外的利润可毋须在香港纳税