应交税费习题.ppt

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1、应交税费习题远虹公司为一般纳税人，2010年3月1日“应交税费”总账科目贷方余额为86000元。2010年3月1日部分明细科目的余额如下：“应交税费-----应交增值税”科目借方余额为28600元，“应交税费-----未交增值税”科目贷方余额为54000元。远虹公司2010年3月份发生的有关经济业务如下：5日，购入生产用原材料一批，增值税专用发票注明的价款为40000元，增值税为6800元，材料已验收入库，货款用银行存款支付。8日，以银行存款上交上月未交增值税。15日，销售产品一批，金额为285

2、000元，增值税为48450元，所有款项均以银行存款收讫。20日，因管理不善，损毁原材料一批，相应的增值税额为8500元25日用银行存款交纳所得税10000元。26日用银行存款交纳本月增值税20000元。31日结转本月未交增值税五、应交税费31日结转本月未交增值税。“应交税费--应交增值税”本期贷方发生额=48450+8500=56950“应交税费--应交增值税”本期借方发生额=28600+6800+20000=55400贷方发生额-借方发生额=1550，差额1550元是远虹公司3月份应交未交的

3、增值税，计入“应交税费--应交增值税（转出未交增值税）”科目；同时，从“应交税费--应交增值税（转出未交增值税）”转入“应交税费--未交增值税”科目。借：应交税费--应交增值税（转出未交增值税）1550贷：应交税费--未交增值税1550甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本进行日常核算。该公司2007年4月30日“应交税费——应交增值税”科目借方余额为4万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务：　　（1）购买原材料一批，增值税专

4、用发票上注明价款为60万元，增值税额为10.2万元，公司已开出商业承兑汇票。该原材料已验收入库。　　（2）企业对外销售原材料一批。该批原材料的成本为36万元，计税价格为41万元，应交纳的增值税额为6.97万元。　　（3）销售产品一批，销售价格为20万元（不含增值税额），实际成本为16万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。（4）在建工程领用原材料一批，该批原材料实际成本为30万元，应由该批原材料负担的增值税额为5.1万元。（5）因意外火灾毁损原材料一批，

5、该批原材料的实际成本为10万元，增值税额为1.7万元。（6）用银行存款交纳本月增值税2.5万元。要求：　　（1）编制上述经济业务相关的会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称）。　　（2）计算甲公司5月份发生的销项税额、应交增值税额和应交未交的增值税额。（1）编制相关的会计分录：　　①借：原材料60应交税费——应交增值税（进项税额）10.2贷：应付票据70.2②借：银行存款47.97贷：其他业务收入41应交税费——应交增值税（销项税额）6.97借：其他业务成本36贷：原材料36

6、③借：应收账款23.4贷：主营业务收入20应交税费——应交增值税（销项税额）3.4借：主营业务成本16贷：库存商品16④借：在建工程35.1贷：原材料30应交税费——应交增值税（进项税额转出）5.1⑤借：待处理财产损溢11.7贷：原材料10应交税费——应交增值税（进项税额转出）1.7⑥借：应交税费——应交增值税（已交税金）2.5贷：银行存款2.5（2）计算销项税额、应交增值税和应交未交增值税额5月份发生的销项税额=6.97+3.4=10.37（万元）；5月份应交的增值税额=10.37+5.1

7、+1.7-10.2-4=2.97（万元）；5月份应交未交的增值税额=2.97-2.5=0.47（万元）。