第3讲 账户与复式簿记.ppt

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1、第3讲账户与复式簿记一、数据结构设计：账户及其结构二、会计数据算法：复式簿记三、复式簿记（借贷记账法）的应用一、数据结构：账户及其结构（一）账户与会计科目账户是根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构，用于记录会计要素增减变动情况及其结果的载体。账户名称就是会计科目，账户除了名称外，还应有可用来进行记录的相应结构。会计账户，即会计信息系统数据库的结构，是会计内容的载体，各会计科目的数据在会计账户中安家落户。2021/7/16niexj银行存款（二）账户的格式我国手工记账的账户格式（以银行存款为例）如下表：一、数据结构：账户及其结构2021/7/16niexj（二）账户的格式一、数据

2、结构：账户及其结构2021/7/16niexj一、数据结构：账户及其结构（三）账户结构负债＋所有者权益＋资产＋2021/7/16niexj一、数据结构：账户及其结构（三）账户结构收入＋成本(费用)＋2021/7/16niexj将上述账户结构进行归纳可有：账户名称（会计科目）资产增加费用成本增加负债及所有者权益减少收入转入资产减少费用成本转销负债及所有者权益增加收入增加期末余额：资产余额期末余额：负债及所有者权益余额借方贷方2021/7/16niexj二、会计数据算法：复式簿记（一）两种记账方法单式簿记复式簿记2021/7/16niexj二、会计数据算法：复式簿记复式簿记是在每一项经

3、济业务发生后需要记录时，同时在相互联系的两个或两个以上账户，以相等金额进行登记的一种记账方法。复式簿记特点：（1）根据账户记录的结果可以了解每一项经济业务的来龙去脉；（2）可以对账户记录的结果进行试算平衡，以检查账户记录的正确性。2021/7/16niexj二、会计数据算法：复式簿记[例1]广昌公司2007年6月30日拥有资产50万，7月份发生6笔经济业务。(1)7.5用银行存款购买新设备1台25000元;(2)7.12向银行短期借款40000;(3)7.15从银行提取现金500元备用;(4)7.20向银行短期借款20000元,用于归还应付账款;(5)7.21用银行存款购买原材料3

4、0000元;(6)7.24银行收到投资者追加投资50000元,直接归还到期的短期借款;2021/7/16niexj二、会计数据算法：复式簿记广昌公司2007年6月30日资产负债表：资产负债计所有者权益库存现金1000短期借款60000银行存款40000应付账款40000应收账款39000实收资本350000原材料120000盈余公积30000固定资产300000未分配利润20000总计5000005000002021/7/16niexj二、会计数据算法：复式簿记（三）记账规则“有借必有贷，借贷必相等”对任何一个经济业务都必须以相等的金额，在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记。对

5、每一项经济业务都应当做借贷增减相反的记录。2021/7/16niexj三、借贷记账法的应用[例2]销售增加银行存款5000元；就记入银行存款账户借方，同时记入收入账户的贷方。主营业务收入5000贷方借方银行存款5000借方贷方借：银行存款5000贷：主营业务收入50002021/7/16niexj三、借贷记账法的应用[例3]企业收到客户寄来款项10000元，其中3000元用来清偿原来所欠购货款，7000元用来再购买物资。银行存款10000借方贷方应收账款3000贷方借方主营业务收入7000贷方借方借：银行存款10000贷：应收账款3000主营业务收入70002021/7/16nie

6、xj三、借贷记账法的应用需要明确的几个问题：1、对应关系和对应账户账户之间的应借应贷关系，即为账户对应关系；存在着对应关系的账户，即为对应账户；账户的对应关系和对应账户可以了解经济活动的内容，检查账户记录是否正确。2、会计分录会计分录是指标明某项经济业务应借、应贷方向，科目名称和金额的记录。（三要素）简单的会计分录与复杂的会计分录。2021/7/16niexj三、借贷记账法的应用试算平衡由于会计恒等式“资产＝负债＋所有者权益”和记账规则“有借必有贷，借贷必相等”，由此可以利用各账户余额进行试算平衡。全部账户借方余额合计＝全部账户贷方余额合计2021/7/16niexj三、借贷记账法

7、的应用总分类账户本期发生额试算平衡表会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方2021/7/16niexj