基础会计：第3章 账户与 复式记账.ppt

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1、第3章账户与复式记账第一节账户第二节复式记账第三节总分类账户和明细分类账户第一节账户一、账户的设置所谓账户是对会计要素的内容进行的科学的再分类，并赋予一定的名称和结构，以便连续记录经济业务，反映各会计要素具体项目增减变动及其结果的一种工具。设置账户是会计核算的重要方法。账户体系在六大类会计要素的基础上，结合账户的用途和结构方面的特点，设置了六大类账户，即资产类账户负债类账户、共同类账户、所有者权益类账户、成本类账户损益类账户（又分为收入类账户和费用支出类账户）这六大类账户组成了一个完整的账户体系。100110021009111111211122113111331141115112011211

2、12211231一、资产类现金银行存款其他货币资金应收票据应收股利应收利息应收账款其他应收款坏账准备预付账款物资采购原材料包装物低值易耗品12431502160116031605170118011901库存商品固定资产累计折旧工程物资在建工程无形资产长期待摊费用待处理财产损溢企业会计科目表（简表）编号名称编号名称2101211121212131215121532161217621812191310132013202310131113121二、负债类短期借款应付票据应付账款预收账款应付职工薪酬应付股利应交税费其他应付款预计负债长期借款应付债券长期应付款三、共同类衍生工具套期工具被套期项目四、所

3、有者权益类实收资本（或股本）资本公积盈利公积3131314141014105510151025201530154015402540555015502550356015701本年利润利润分配五、成本类生产成本制造费用六、损益类主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入主营业务成本营业税金及附加其他业务成本销售费用管理费用账务费用营业外支出所得税二、账户的结构账户名称（会计科目）年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日会计科目：现金2007年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日41410162528略月初余额支付电话费购买办公用品出售废旧报刊提现金备发工资发放工资3201250020010012500

4、借借借借借借4562561564761297647631本月合计及余额1282012800借4762007年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日4110141726略月初余额赊购设备偿还前欠货款赊购原材料偿还前欠设备款3400052000520008800贷贷贷贷贷6680011880084800936004160031本月合计及余额8600060800贷41600会计科目：应付账款借方账户名称（会计科目）贷方借方资产类账户贷方期初余额×××本期增加额×××本期减少额×××本期发生额×××期末余额×××本期发生额×××资产类账户期末余额的计算公式为：期末余额（借方）=期初余额（借方）+本期借方

5、发生额—本期贷方发生额现金4月1日期初余额4564月16日3204月25日125004月4日2004月10日1004月28日12500本期发生额12820期末余额476本期发生额12800借方负债及所有者权益类账户贷方本期减少额×××期初余额×××本期增加额×××本期发生额×××本期发生额×××期末余额×××应付账款4月14日340004月26日520004月1日期初余额668004月10日520004月17日8800本期发生额86000本期发生额60800期末余额41600借方收入类账户贷方本期减少额、转销额×××本期增加额×××本期发生额×××本期发生额×××借方费用支出类账户贷方本期增

6、加额×××本期减少额、转销额×××本期发生额×××本期发生额×××借方成本类账户贷方期初余额×××本期增加额×××本期减少额×××本期发生额×××期末余额×××本期发生额×××第二节复式记账所谓复式记账法，是指对任何一项经济业务，都必须用相等的金额在两个或两个以上的相关账户中相互联系地进行登记，借以反映会计要素具体项目增减变化的一种记账方法。一、记账符号借和贷作为记账符号，其含义如下：（1）每一个账户的左方称为“借”，右方称为“贷”。（2）会计等式等号左边的账户即资产、费用支出类账户，“借”表示增加，“贷”表示减少，会计等式等号右边的账户即负债、所有者权益、收入类账户，“贷”表示增加，“借”

7、则表示减少。二、记账规则经济业务类型记账行为等式两边同时等额增加等式左边账户记入借方；等式右边账户记入贷方等式两边同时等额减少等式右边账户记入借方；等式左边账户记入贷方等式左边同时等额一增一减等式左边一个账户记入借方；另一个账户记入贷方等式右边同时等额一增一减等式右边一个账户记入借方；另一个账户记入贷方“有借必有贷，借贷必相等”1．收到合伙人投资款100000元，存入企业银行账户。期初余额100000（1）1