[财务管理]复式簿记系统（一）——账户与复式记账(ppt 31页).ppt

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1、第三章复式簿记系统（一）——账户与复式记账会计恒等式账户复式记账借贷记账法的过帐与试算平衡总分类账与明细分类账核算第一节会计恒等式在任何一个特定的时点，资产的存量与其来源在金额上必定相等，即：资产=负债+所有者权益…………(1)（静态）将（1）式进行简单的移项，得到：资产-负债=所有者权益…………(2)上面的会计恒等式反映了资产、负债、所有者权益之间的数量关系，反映了资产的归属关系。从收入、费用、利润三者的角度来看：收入-费用=利润…………(3)（动态）（3）与（1）（2）并不是孤立的，它们之间

2、的关系可以表示为：资产=负债+所有者权益+利润（未分配前）资产+费用=负债+所有者权益+收入（4）公式（4）既反映了资金运动的静态，又反映了资金运动的动态。第二节账户一、账户的设置账户的概念账户是对会计要素的内容进行科学的再分类，它具有一定的格式和结构，能反映会计要素增减变动的情况及结果。账户设置的重要意义1、可以将会计信息系统所接纳的原始数据转化为初级的会计信息2、可以压缩信息数量、确保质量3、账户设置的原则(1)应该立足于对会计要素进行科学的再分类(2)账户的设置应该考虑到信息使用者的需要(

3、3)账户的设置应力求可比性与灵活性相结合二、账户的结构1、账户的基本结构左方账户名称右方增加或减少增加或减少具体每个账户，到底是左方登记增加数还是减少数，右方登记减少数还是增加数，取决于账户的性质及经济业务的内容。2、有关账户的几个名词(1)本期发生额本期增加发生额本期减少发生额(2)余额期初余额期末余额3、各类账户的基本结构（1）资产类、费用类（2）收入、负债、所有者权益类左方资产类右方期初余额本期增加发生额本期减少发生额期末余额左方费用类右方本期增加发生额本期减少发生额（1）资产类、费用类左

4、方负债类右方期初余额本期减少发生额本期增加发生额期末余额左方所有者权益类右方期初余额本期减少发生额本期增加发生额期末余额左方收入类右方本期减少发生额本期增加发生额（2）收入、负债、所有者权益类4、账户余额的计算=期末余额期初余额本期增加额本期减少额－+5、实际工作中的账户基本结构年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日号字三、账户体系第三节复式记账一、关于复式记账方法1、单式记账法对企业发生的每一项经济业务只在一个账户中进行反映。2、复式记账法对企业发生的每一项经济业务在两个或两个以上的账户中以相等的金

5、额进行反映，力求反映经济业务的来龙去脉。包括增减记账法、收付记账法、借贷记账法。我国《企业会计准则》要求采用借贷记账法。3、借贷记账法下账户余额的计算（1）资产类账户期末余额（借方）=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额（2）负债类、所有者权益类账户期末余额（贷方）=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额二、借贷记账法以借和贷为记账符号的复式记账方法。特点：1、以借和贷为记账符号，借表示账户的左方，贷表示账户的右方。借账户名称贷资产的增加资产的减少费用、成本的增加费用、成本的减少负

6、债的减少负债的增加所有者权益的减少所有者权益的增加收入的减少收入的增加2、以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则，一般情况下只能一借多贷或一贷多借，特殊情况下可多借多贷。3、试算平衡采用直接平衡法。试算平衡:检查账簿纪录有无错误的一种方法会计分录经过审核无误后，将会计分录中所记录的金额分别向账户进行登记全部账户借方发生额=全部账户贷方发生额账户的期末借方余额合计=账户的期末贷方余额合计三、经济业务的类型及如何编制会计分录1、经济业务的类型根据会计等式“资产=负债+所有者权益”和“收入-费用=利润

7、”企业的经济业务可以概括为以下几类：经济业务类型资产=负债+所有者权益第一种类型1增加增加2增加增加第二种类型3减少减少4减少减少第三种类型5增加减少第四种类型6增加减少7增加减少8增加减少9减少增加2、会计分录的编制1、会计分录的概念即依据借贷记账法的记账规则对经济业务在登记入应借或应贷账户及其金额的一种书面记录。2、如何编制（1）任何会计分录都包括借贷两个方位，借方在上面，贷方在下面（2）任何一个会计分录借方应该在左，贷方应在右。（3）编制之前，应首先判断一项经济业务可能引起哪几个账户金额的

8、变化；再次判断能涉及的账户从大类上属于何种会计要素；再次判断经济业务引起这些账户的金额的增减变化；根据经济业务涉及到的账户的性质和对金额的增减影响情况决定借贷方向；最后，按会计分录的具体格式编制完整的会计分录。1、10月2日向石井公司赊购原材料一批共计5000元。3、举例借：原材料5000贷：应付帐款50002、10月5日，建南集团投入货币资金100000元。借：银行存款100000贷：股本1000003、10月8日，用银行存款偿还上个月欠南强集团的货款共4000元。借：应付账款4000贷：银行