[财务管理]账户与复式记账(ppt 15页).ppt

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1、第四章账户与复式记账会计科目与账户复式记账原理及借贷记账法总分类账户与明细分类账户2021/8/291会计2002第一节会计科目与账户一、会计科目是会计要素的再分类，每一类别的名称即会计科目。科目本身的涵义就是归类的意思界门亚门纲目科属种虎白菜动物脊索脊椎哺乳食肉猫猫虎植物种子被子双子叶十字花十字花油菜白菜2021/8/292会计2002二、设置账户实质：设置不同账户来分门别类地记录多种经济业务依据：会计科目一级科目—总分类账户(总账)明细科目—明细分类账户(明细账)基本结构：名称—会计科目。表明账户记录哪类数据结构—左右两部分。记录金

2、额的增加减少并列示期初期末余额期初余额+本期增加额-本期减少额=期末余额（旧管＋新收－开除＝实在）【四柱清册】2021/8/293会计2002现金账户年摘要借方金额＋贷方金额－借贷余额月日113011月末余额借700125销售收入200借90013送存银行800借10021收回人欠300借4003112月发生额余额500800借400现金月初余额7005/1220013/1280021/12300增加发生额500减少发生额800月末余额400简化格式2021/8/294会计2002第二节复式记账原理及借贷记账法一、记账方法的种类单式记账

3、法只对经济业务主要方面设置账户进行记录，而次要方面不做记录或只备忘记录只设现金账及人欠欠人的备忘记录复式记账法经济业务发生后，按相等金额在两个或两个以上账户中全面、系统地记录2021/8/295会计2002单式记账法和复式记账法的比较(咸亨酒店)现金账+1000现金+1000(果)主营业务收入+1000(因)现金账-500现金-500(果)原材料+500(因)现金账+120并备忘现金+120(果)应收账款–120(因)只作备忘登记应收账款+30(果)主营业务收入+30(因)单式记账法经济业务复式记账法1营业收入现金1000文2现金500

4、文购入茴香豆3收到孔乙己前欠120文4孔乙己新欠30文2021/8/296会计2002二、复式记账的理论依据和基本原则理论依据资金来源＝资金运用基本原则★会计等式作为记账基础★每项经济业务必须在两个或两个以上相互联系的帐户中进行等额记录★定期汇总的全部帐户记录必须平衡2021/8/297会计2002三、借贷记账法理论依据：资产=负债+所有者权益根据会计等式判断如何记账根据会计等式检验记账结果记账符号：“借”“贷”表示记账方向“借”,账户的借方（左方）,借项“贷”,账户的贷方（右方）,贷项表示金额增减变动一个账户中“借”或“贷”表示增或减

5、,由账户模式决定2021/8/298会计2002账户分类及记账模式：资产类账户负债类账户所有者权益类账户+-余+-余+-余收入类账户+-余费用类账户+-余利润类账户+-余问题：1从各类账户的记账模式图中可总结出哪些规律性？2为什么会出现这种规律性？2021/8/299会计2002借方贷方资产费用＋资产费用－负债所有者权益收入利润－负债所有者权益收入利润＋资产费用余额负债所有者权益收入利润余额账户模式总图2021/8/2910会计2002记账规则：有借必有贷，借贷必相等有借必有贷任何业务都必须在两个或两个以上账户作出借方和贷方两种记录借贷

6、必相等借方与贷方金额必须相等推导:资产=负债+所有者权益资产＋资产﹣负债＋负债－权益＋权益﹣①②③④⑤⑥⑦⑧⑨借贷2021/8/2911会计2002会计分录：记账规则的应用指明经济业务应记账户名称、记账方向、记入金额的记录。记账规则指导会计分录的编制会计分录体现记账规则的要求。格式借：×××(科目)×××(金额)贷:×××(科目)×××(金额)如何编制①引起哪些要素项目变化(项目/金额/增或减)②依科目表判断应记入的账户名称及金额③依账户模式判断应记账户的借方或贷方账户的对应关系简单分录和复杂分录2021/8/2912会计2002编制会

7、计分录实例经济业务分析①分析②分析③会计分录现金500元送存银行现金300元偿还前欠货款购进材料600元,现金支付400元,余款暂欠资产-500资产+500现金–500银行存款+500贷方借方借:银行存款500贷:现金500资产-300负债-300现金–300应付账款-300贷方借方借:应付账款300贷:现金300资产+600资产-400负债+200原材料+600现金-400应付账款+200借方贷方贷方借:原材料600贷:现金400应付账款2002021/8/2913会计2002借贷平衡按借贷记账法记账，必然出现下列借贷平衡关系：∑借方

8、发生额=∑贷方发生额原因：每笔业务均是有借必有贷，借贷必相等，所有业务加总后，仍然应该是借贷相等。∑账户借方余额=∑账户贷方余额或∑账户期初借方余额=∑账户期初贷方余额∑账户期末借方余额=∑账户期末贷方余额