第3章 账户与复式记账

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1、1第三章账户与复式记账第一节会计账户与会计科目第二节复式记账第三节总分类核算和明细分类核算2第一节会计账户与会计科目账户是会计要素的细分，具有特定结构的，用来反映特定会计要素增减变化的一种工具。一、什么是账户：3二、会计科目会计科目是对会计要素进一步分类后形成的具体名称；是设置账户、处理账务所必须遵循的规则和依据。什么是会计科目：4联系：账户是根据会计科目设置的，账户的名称就是会计科目，两者体现相同的经济内容区别：会计科目—账户名称账户—有相应的结构，有金额等反映经济业务的变化账户与会计科目的联系与区别会计账户5三、会计账户（科目）的分类—按经

2、济内容会计对象资金运动会计要素会计账户资产所有者权益负债收入费用利润资产类负债类所有者权益类损益类成本类一般具体会计科目6三、会计账户（科目）的分类（按其提供信息的详细程度）应收账款A公司B公司明细分类科目总分类科目一级科目二级科目总分类账户明细分类账户7四、账户的基本结构（教学—T字账户）（会计科目）左(借）方右（贷）方¤在账户中用哪一方登记增加数，哪一方登记减少数，要根据经济业务内容的性质和所采用的记账方法来决定。库存现金8四、账户的基本结构（实务：账页）：原材料9五、账户中的数据及关系“借方”、“贷方”和“余额”三栏期末余额＝期初余额＋

3、本期增加发生额－本期减少发生额10六、设置账户（科目）的原则遵守国家统一规定设置账户（科目）根据本企业生产经营管理的特点和要求，相应地增减一些账户（科目）11第二节借贷记账法可了解资金的来龙去脉，反映经济活动的过程和结果复式记账法：对每一笔经济业务都在两个或两个以上的账户中进行相互联系的记录的方法。包括增减记账法、收付记账法和借贷记账法。12单式记账法单式记账经济业务用银行存款1000元购买材料。银行存款原材料不予登记1000单式记账法：对每一笔经济业务都只在一个账户中进行登记的方法。◆通常只登记货币资金收支、往来款项的结算内容，而不登记实物资

4、产的收付内容。◆不能完整反映经济业务的全貌，不便于检查账户记录的正确性。13借贷记账法含义：P34借贷借贷借贷141、记账符号借贷“借”“贷”：表示账户的左边和右边。152、账户结构—一般借（如“银行存款”）贷期初余额×××减少额×××增加额×××××××××本期增加发生额×××本期减少发生额×××期末余额×××费用类账户成本类账户资产类账户借（如“实收资本”）贷减少额×××期初余额××××××增加额××××××本期减少发生额×××本期增加发生额×××期末余额×××负债类账户所有者权益类账户收入类账户162、账户结构—双重性质借应收账款贷借预收

5、账款贷期初余额×××减少额×××减少额×××期初余额×××增加额×××增加额×××期末余额×××期末余额×××借其他往来贷期初余额：（应收账款）【或期初余额：（预收账款）】应收账款增加额预收账款增加额预收账款减少额应收账款减少额期末余额：应收账款【或期末余额：预收账款】资产类账户合并负债类账户资产负债类（双重性质）账户双重性质账户：在一个账户中—既核算资产类,又核算负债类—既核算收入类，又核算费用类资产负债类172、账户结构—双重性质借财务费用贷借财务费用贷减少额×××减少额×××增加额×××增加额×××借其他往来贷费用增加额收入增加额收入减少

6、额费用减少额费用类账户合并收入类账户收入费用类（双重性质）账户收入费用类183、记账规则●有借必有贷——账户登记方向。●借贷必相等——账户登记金额194、理论依据所有者权益=+205、借贷记账法下会计分录的编制经济业务（原始凭证）◎涉及到哪些会计要素？◎应在哪些账户中登记？◎应登记在账户的哪一方？◎各账户中登记的金额是多少？对这些问题进行确认，并写出一定的记录形式，即会计分录。（记账凭证）●经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方向和金额的一种记录形式。21编制会计分录的基本方法【例】收到投资者投入资本500000元存入银行。22会计分录

7、的内容、格式及书写要求一笔经济业务写一个会计分录同一个会计期间的同类经济业务可以合并写一个会计分录在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。23两个重要名词：账户对应关系与对应账户◆账户对应关系：复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间的相互依存系。【例】收到投资者投资存入银行，“银行存款”与“实收资本”账户就建立起了对应关系。一项经济业务的会计分录账户之间的对应关系是固定的，不可随意“拉郎配”。◆对应账户：存在着对应关系的账户。【例】在上例中，“银行存款”与“实收资本”账户就互为对应账户。24会计分录的种类◆简单会计分录——由两个账户组成

8、的会计分录。◆复合（复杂）会计分录——由两个以上账户所组成的会计分录。【例】购材料货款15000元。其中10000元已用银行存款支付，尚欠供货企业50