交易性金融负债实质性程序记录表.doc

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1、交易性金融负债实质性程序被审计单位：项目：交易性金融负债编制：日期：索引号：FB财务报表截止日/期间：复核：日期：第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系一、审计目标与认定对应关系表审计目标财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报A资产负债表中记录的交易性金融负债是存在的。√B所有应当记录的交易性金融负债均已记录。√C记录的交易性金融负债是被审计单位应当履行的现时义务。√D交易性金融负债以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。√E交易性金融负债已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。√二、审计目标与审计程序对应关系表审计目标可供

2、选择的审计程序索引号D1.获取或编制交易性金融负债明细表：(1)复核加计是否正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符；(2)检查金融负债的分类是否正确，依据是否充分。检查交易性金融负债核算是否包括交易性金融负债、被审计单位持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债；交易性金融负债是否符合以公允价值计量且其公允价值变动计入当期损益的金融负债的确认条件，对直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，应关注其指定条件是否符合规定。FB2AB2.根据相关交易资料,检查交易性金融负债的真实性和完整性。FB3ABD3.检查交易性金融负债的初

3、始确认是否正确。检查被审计单位FB2承担的交易性金融负债初始确认是否按照公允价值计量，相关交易费用是否直接计入当期损益。FB3D4.检查交易性金融负债在资产负债表日的计量是否正确：(1)检查在资产负债表日，交易性金融负债是否按票面利率计算利息（限于分期付息的交易性金融负债），检查会计处理是否正确；(2)检查交易性金融负债在资产负债表日的公允价值的确定是否合理，取得有关交易性金融负债的收盘价，并与之核对；(3)检查资产负债表日是否按公允价值对交易性金融负债进行计量，公允价值变动形成的利得或损失是否计入当期损益。特别关注是否存在利用公允价值调节利润的情况。FB2FB3

4、ABD5.检查处置交易性金融负债的原始凭证，核实其内容、金额和会计处理是否正确。FB3AC6.对交易性金融负债进行函证。略7.根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。E8.检查交易性金融负债是否已按照企业会计准则在财务报表中作出恰当的列报。第二部分计划实施的实质性程序项目财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报评估的重大错报风险水平（注1）从控制测试获取的保证程度（注2）需从实质性程序获取的保证程度计划实施的实质性程序（注3）索引号执行人1．2．3．4.5.6.7.8.9.10.……注:1.结果取自风险评估工作底稿。2.结果取自该项目所属业务循环内部控制

5、工作底稿。3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。交易性金融负债审定表被审计单位：项目：交易性金融负债编制：日期：索引号：FB1财务报表截止日/期间：复核：页次：项目名称期末未审数账项调整重分类调整期末审定数上期末审定数索引号借方贷方借方贷方一、发行的交易性债券二、指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债三、衍生金融负债四、其他合计审计结论：交易性金融负债明细表被审计单位：项目：交易性金融负债明细表编制：日期：索引号：FB2财务报表截止日/期间：复核：日期：项目项目名称期初余额本期增加本期减少期末余额备注一、发行的交易性债券二

6、、指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债三、衍生金融负债　　　　　四、其他　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　合计　　　　　编制说明：1.本工作底稿应列入交易性金融负债的每一明细账户；2.备注栏可填写主要业务内容及异常情况说明；3.应说明公允价值取价依据。审计说明：交易性金融负债检查情况表被审计单位：项目：交易性金融负债检查情况表编制：日期：索引号：FB3财务报表截止日/期间：复核：日期：记账日期凭证编号业务内容对应科目金额核对内容（用“√”、“×”表示）备注12345核对内容说明：1.原始凭证是否齐全;2.记账凭证与原始凭证是否相符

7、;3.账务处理是否正确;4.是否记录于恰当的会计期间;5.……审计说明：