交易性金融资产实质性程序

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1、交易性金融资产实质性程序被审计单位：索引号：4102项目：截止日：编制：复核：日期：日期：一、需从实质性程序获取的保证程度项目财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报1、审计目标ABCDE2、需从实质性程序获取的保证程度注：根据财务报表项目的重要性、评估的各认定的重大错报风险以及控制测试（如有）的结果填写。二、实质性程序审计目标可供选择的实质性程序是否选择索引号D1、获取或编制交易性金融资产明细表：(1)复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；(2)检查非记账本位币交易性金融资产的折算汇率及折算是否正确；4102-2AB2

2、、检查被审计单位对交易性金融资产的分类是否正确，是否符合企业会计准则的规定：（1）与管理层讨论，分析被审计单位持有该金融资产的意图和能力，并获取相应的审计证据，判断交易性金融资产的分类是否正确；（2）与上年度明细项目进行比较，确定是否存在重新分类情形。略ADC3、检查交易性金融资产是否存在，关注票面金额是否正确：（1）获取归类为交易性金融资产的股票、债券、基金等账户对账单，与明细账余额核对；(2)获取或编制交易性金融资产盘点表，对交易性金融资产实施监盘程序。检查交易性金融资产名称、数量、票面价值、票面利率等内容，与相关账户余额进行核对；如有差异，查

3、明原因；(3)如交易性金融资产在审计工作日已售出或兑换，则追查至相关原始凭证，以确认其在资产负债表日存在；(4)对于在外保管的交易性金融资产，查阅有关保管的文件，必要时可向保管人函证，复核并记录函证结果。了解在外保管的交易性金融资产实质上是否为委托理财。如是，应详细记录，分析资金的安全性和可收回性，提请被审计单位调整，并充分披露。4102-34102-44102-54102-64102-7续表审计可供选择的实质性程序是否索引号目标选择BCA4、检查交易性金融资产的会计记录是否完整，是否归被审计单位所有，关注交易性金融资产的变现是否存在重大限制：(1

4、)取得有关账户流水单，对照检查账面记录是否完整。检查购入交易性金融资产是否为被审计单位拥有；(2)向相关机构发函，并确定是否存在变现限制，同时记录函证过程。如有，则查明情况，并提请被审计单位做适当调整。4102-3D5、检查交易性金融资产的计价是否正确：(1)复核交易性金融资产计价方法，检查其是否按公允价值计量，前后期是否一致；(2)复核公允价值取得依据是否充分。公允价值与账面价值的差额是否计入公允价值变动损益科目。4102-8ABD6、抽取交易性金融资产增减变动的相关凭证，检查其原始凭证是否完整合法，会计处理是否正确：(1)对于增加的交易性金融资

5、产，应检查成本、交易费用和相关利息或股利的会计处理是否符合规定；(2)对于减少的交易性金融资产，应检查出售交易性金融资产时其成本结转及会计处理是否正确。略7、针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。　略E8、检查交易性金融资产是否按照企业会计准则的规定恰当列报。　略