16递延所得税负债实质性程序及附表

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1、递延所得税负债实质性程序被审计单位：项目：递延所得税负债编制：日期：索引号：FP财务报表截止日/期间：复核：日期：第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系一、审计目标与认定对应关系表审计目标财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报A资产负债表中记录的递延所得税负债是存在的。√B所有应当记录的递延所得税负债均已记录。√C资产负债表中记录的递延所得税负债是被审计单位应当履行的偿还义务。√D递延所得税负债以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。√E递延所得税负债已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。√二、审

2、计目标与审计程序对应关系表审计目标可供选择的审计程序索引号D1.获取或编制递延所得税负债明细表，复核加计是否正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。FP2DE2.结合了解被审计单位及其环境时获取的信息，检查被审计单位采用的会计政策是否符合企业会计准则的规定。略D3.检查被审计单位用于确认递延所得税负债的税率是否根据税法规定，按照预期清偿该债务期间的适用税率计量。略AB4.识别被审计单位期初递延所得税资产和递延所得税负债的项目及金额，以及对当期经营损失以及未来期间的影响。略5.完成“审计会计估计（包括公允价值会计估计）的审计和披

3、露”G工作底稿。略BADC6.对本期发生的递延所得税负债的增减变动，检查至支持性文件，确定会计处理是否正确。FP4ABD7.重新计算各项应纳税暂时性差异。FP3-1FP3-268.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。略E9.检查递延所得税负债是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报和披露。略6第二部分计划实施的实质性程序项目财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报和披露评估的重大错报风险水平（注1）从控制测试获取的保证程度（注2）需从实质性程序获取的保证程度计划实施的实质性程序（注3）索引号执行人1．2．3．4.5

4、.6.7.8.9.10.……注:1.结果取自风险评估工作底稿。2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。6递延所得税负债审定表被审计单位：项目：递延所得税负债编制：日期：索引号：FP1财务报表截止日/期间：复核：日期：项目名称期末未审数账项调整重分类调整期末审定数上期末审定数索引号借方贷方借方贷方合计审计结论：6递延所得税负债明细表被审计单位：项目：递延所得税负债明细表编制：日期：索引号：FP2财务报表截止日/期间：复核：日期：项目年初余额当期新增当期转回年末余额工

5、作底稿索引号备注递延所得税负债可抵扣暂时性差异递延所得税负债可抵扣暂时性差异递延所得税负债可抵扣暂时性差异递延所得税负债可抵扣暂时性差异合计审计说明：6递延所得税负债测算表被审计单位：项目：递延所得税负债测算表编制：日期：索引号：FP3财务报表截止日/期间：复核：日期：项目期末未审数①递延所得税负债期末账面余额计算期初余额⑦递延所得税费用（收益）⑧差异⑨=⑥-①账面价值②计税基础③应纳税差异④税率⑤账面余额⑥=④×⑤资产账面价值大于计税基础项目负债账面价值小于计税基础项目编制说明：1.应纳税差异4指应纳税暂时性差异，对资产的账面价值大于计

6、税基础的为④=②-③，对负债的账面价值小于计税基础的为④=③-②；2.递延所得税费用⑧＝当期递延所得税负债的增加（减：减少）－当期递延所得税资产的增加（加：减少），本期递延所得税资产/负债的变动不一定都计入当期损益，也可能计入资本公积等项目，应分析填列；审计说明：6