山东特许权使用费检查案例.doc

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1、非居民企业商标权、特许权使用费检查案例一、企业基本情况山东淄博公司是由山东科技公司和美国F公司共同出资成立的中外合资经营企业。美国F公司负责对山东淄博公司进行技术支持和业务指导。作为非居民企业税收管理的重点监控对象，税务机关一直对淄博公司和美国F公司实行动态监管。2007年8月税务人员查看淄博公司税源监管台帐时，发现该企业07年1-7月份未发生扣缴所得税业务，而06年同期扣缴所得税98607.57元，同比下降100%,出现异常。二、检查实施根据上述疑点，税务人员向淄博公司下达了《扣缴所得税日常检查通知书》，对该企业扣缴所得税情况进行

2、了日常检查，检查采取了询问和抽查帐簿凭证相结合的方法。（一）、询问业务往来情况通过询问，税务人员掌握到淄博公司与美国F公司就技术使用费和商标使用费签有协议，涉及所得税有关情况如下：1、根据《商标许可协议》，淄博公司按制造、加工、包装或再包装的带有任何许可商标的所有产品的销售价格，以0.75%的费率向美国F公司支付商标使用费，年末一次付款。2、根据《技术协助和许可证协议》，淄博公司向美国F公司支付使用费，其中：就每项新许可产品而言，前五年内按该项新许可产品销售价的3.5%计算，以后年度逐年递减；就每项现有许可产品而言，在该项现有许可产

3、品使用期间，应按销售价的3%计算并支付特许权使用费，年末一次付款。通过询问，检查人员确认上述协议一直在执行，但对所得税扣缴情况企业办税人员表示不太清楚。（二）帐簿凭证检查带着疑问，检查人员对淄博XX有限责任公司设置、保管代扣代缴税款账簿、记账凭证及代扣代缴税款的缴纳情况进行了详细检查。通过审核原始凭证，核对管理费用一-特许权使用费、商标使用费及其他应付款等科目，检查人员发现淄博公司2006年7月年至07年8月实际计提应付美国F公司商标使用费2600830.61元，特许权使用费1641553.60元,合计4242384.21元，没有在

4、代扣代缴税款明细账中扣缴所得税。三、认定处理检查人员将上述情况和企业财务人员核对无误后，企业财务人员认为扣缴所得税应在实际支付时缴纳，对于没有实际支付的款项不需扣缴所得税。对此，检查人员就税法和相关文件规定进行了宣讲，企业表示今后要加强学习避免类似问题的发生。根据上述情况，检查人员在向上级汇报后对其下发补税通知，淄博公司应代扣代缴美国F公司企业所得税403026.50元。