第十二章 会计报表.ppt

《第十二章 会计报表.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、第十二章财务报告第一节概述一.财务会计报告的意义.类别定义:是以企业日常会计核算资料为主要依据，总括反映企业在一定时期内的财务状况和经营成果的书面报告文件。它是提供会计信息的一种重要手段。意义:满足有关各方所需企业的投资者（包括潜在的投资者）和债权人（包括潜在的债权人）企业的管理者国家有关部门财务会计报告,分为:年度.半年度.季度.中期财务报告月度财务会计报告的组成:会计报表____月度,季度会计报表附注____半年度财务情况说明书_____年度类别:会计报表的种类:资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表二.财务报告的编制要求数字真实；计算准确；内容完整；报送及时。第二

2、节资产负债表一、资产负债表的性质及作用定义:它是反映企业在某一特定的日期财务状况的报表。它表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现有义务以及所有者对净资产的要求权。作用：通过资产负债表，了解企业所拥有和控制的各种经济资源及结构；通过资产负债表，了解企业所负担的债务；通过资产负债表，可反映所有者权益的构成情况，表明投资者在企业资产中所占有的份额；通过资产负债表，还能提供进行财务分析的基本资料，了解企业短期偿债能力及未来财务状况的变动趋势。二、资产负债表的格式依据：资产=负债+所有者权益类型：1、报告式2、账户式——我国资产负债表资产负债所有者权益合计合计三、资

3、产负债表的编制：年初数：根据上年末资产负债表的“期末数”各栏数字填列。期末数：根据总分类帐和有关明细分类帐的期末余额直接填列或分析计算填列。但需注意下列项目：1、“货币资金”项目：=“库存现金”余额+“银行存款”余额+“其他货币资金”余额2、“交易性金融资产”项目：3、“应收票据”项目：=“应收票据”余额（已贴现的商业承兑汇票应在会计报表附注中单独披露）4、“应收账款”项目：=“应收账款”余额–“坏账准备”余额（若“应收账款”贷方余额列入“预收账款”项目）跌价准备”5、“预付账款”项目：=“预付账款”余额（若有贷方余额，则并入“应付账款”）6、“存货”项目：=“材料采购”余

4、额+“原材料”余额+“低值易耗品”余额+“自制半成品”余额+“库存商品”余额+“包装物”余额+“分期收款发出商品”余额+“委托加工物资”余额+“委托代销商品”余额+“受托代销商品”余额+“生产成本”余额–“代销商品款”–“材料成本差异”或“商品进销差价”–“存货跌价准备”7、“待摊费用”项目：=“待摊费用”余额+“预提费用”借方余额+将于1年内到期的“长期待摊费用”余额8、“长期股权投资”项目：=“长期股权投资”余额–“长期投资减值准备”期末余额9、“持有至到期投资”项目：=“持有至到期投资”余额–“持有至到期投资减值准备”期末余额10、“固定资产原价”和“累计折旧”项目：

5、=“固定资产”余额，“累计折旧”余额（融资租入的固定资产需在会计报表附注中另行说明）11、“在建工程”项目：=“在建工程”余额–“在建工程减值准备”余额12、“无形资产”项目：=“无形资产”余额–“无形资产减值准备”余额13、“长期待摊费用”项目：=“长期待摊费用”余额–将于1年内到期的“长期待摊费用”数14、“递延税款借项”项目：=“递延税款”借方余额15、“应付账款”项目：=“应付账款”余额+“预付账款”贷方余额16、“预收账款”项目：=“预收账款”余额+“应收账款”贷方余额17、“预提费用”项目：=“预提费用”余额+“待摊费用”贷方余额18、“长期借款”项目：=“长期

6、借款”余额–1年内将到期的“长期借款”数19、“应付债券”项目：=“应付债券”余额-1年内将到期的“应付债券”数20、“长期应付款”项目：=“长期应付款”余额–1年内将到期的“长期应付款”数21、“未分配利润”项目：=“本年利润”余额–“利润分配”余额第三节利润表一、利润表的意义定义：利润表是反映企业在一定期间内生产经营成果的会计报表。它是把一定期间的营业收入与其同一会计期间相关的营业费用进行配比，以计算出企业一定时期的净利润（或亏损）。作用：通过该表，反映企业企业生产经营的收益和成本耗用情况，表明企业生产经营成果；分析企业的获利能力和未来一定时期内的获利趋势，了解投资者投

7、入资本的完整性。考核管理当局的业绩和经营决策。二、利润表的格式依据：收入—费用=利润格式：单步式多步式——我国采用方式：1、营业利润2、利润总额3、利润净额三、利润表的编制：本月数——根据总帐科目或有关明细帐科目的本期发生额直接填列或分析计算填列。注：年末时，将“本月数”改为“上年数”。本年累计数———“本月数”+上期“本年累计数”。第四节现金流量表一、现金流量表的意义：定义:现金流量表是反映企业在一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出情况的会计报表。它表明企业获得现金及现金等价物的能力。现金流量=现金收入