第十二章会计报表.doc

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1、广东金融学院精品课程《会计学原理》讲义第十二章会计报表第一节会计报表的作用一、编制会计报表的作用会计报表是以日常核算资料为主要依据编制的，用来集中、概括地反映企业和单位的财务状况、经营成果以及成本费用情况的书面文件。编制会计报表是会计核算的又一种专门方法，也是会计工作的一项重要内容。会计报表的作用在于：(一)为投资者、债权人的投资决策和信贷决策提供信息企业的生产和发展需要投资者、债权人的资金、信贷支持。若投资者、债权人不了解企业的经营情况和财务状况，是不会轻易投资和借贷资金给企业的。只有了解企业各方面的信息，分析对比后，才会决定他们投资的方向。企业的责任，就是向投资人、债权人提

2、供真实、及时、可靠的会计信息。(二)为管理当局提供有关信息通过会计报表，管理当局可以了解和掌握企业、单位当前的财务状况、经营成果和变动情况，以便不断改善管理。如本期企业的利润是上升还是下降，成本是超支还是节约，目前资本是多少，分布、使用是否合理，资金周转速度是快还是慢，经费运用是否合理等，这些信息对于管理当局来说，都是十分重要的。(三)便于满足上级主管、专业公司和国家经济管理部门的需要上级主管，专业公司需对所属企业、单位上报的会计报表进行审阅，并汇总上报。利用会计报表提供的资料，可以使企业或单位的上级主管、专业公司和国家管理部门，了解和掌握企业或单位一定期间财务状况和经营成果，

3、以便加强领导，进行宏观调控。(四)便于财政、税务部门、银行进行了解和监督会计报表所反映的企业在一定时期的资金使用情况、上交税金情况、贷款使用情况、利润实现情况等，都会在报表中得到充分的反映。财政、税务、银行等机构需要了解企业、单位的这些情况并进行监督。二、编制会计报表的基本要求会计报表的编制，应根据账簿记录和其他资料，经过必要的加工计算而制成。它是继复式记账系统对会计资料进行加工后，进一步综合、归纳、整理会计信息的过程。为了保证会计报表真正为投资者、债权人、国家宏观管理部门及其他报表使用者提供有用的决策信息，编制会计报表必须符合以下基本要求：(一)内容完整每个单位都必须按照国家

4、统一会计制度规定的报表种类、格式和内容编制会计报表，以保证会计报表的完整性。对不同的会计期间(月、季、半年、年)应当编报的各种会计报表，必须编报齐全；应当填列的报表指标，无论是表内项目，还是补充资料，必须全部填列；应汇总编制的所属各单位的会计报表，必须全部汇总，不得漏编、漏报。某些重要资料，如果不便列入报表的主体部分，应在括号内说明，或以附注、附表的形式加以反映。(二)数字真实企业应当根据真实、正确、完整的会计资料，按照国家统一的会计制度规定编制会计报表，不能用估计数代替实际数，更不能弄虚作假，篡改数字，隐瞒谎报，以保证会计报表的真实性。账簿记录是编制会计报表的主要依据，在编制

5、会计报表时，必须做到：19广东金融学院精品课程《会计学原理》讲义1．按期结账。在结账之前，所有已经发生的收入、支出、债权、债务，应该摊销或预提费用以及其他已经完成的经营活动和财务收支事项，都应全部登记入账。2．认真对账和进行财产清查。对于各种账簿记录，在编表之前，必须认真地审查和核对，对有关财产物资进行盘点和清查，对应收、应付款项和银行存(借)款进行查询核对，以达到账证相符、账账相符、账实相符。在清查中应对会计报表中各项会计要素进行合理的确认和计量，不得随意更改。3．在结账、对账和财产清查的基础上，通过编制总分类账户本期发生额试算平衡表以验算账目有无错漏，为正确编制会计报表提供

6、可靠的数据。在编报以后，还必须认真复核，做到账表相符，报表与报表之间有关数字衔接一致。(三)说明清楚会计报表需要加以说明的问题，在会计报表附注中用简要的文字加以说明，对会计报表中主要指标的构成和计算方法，本报告期发生的特殊情况，如经营范围变化，经营结构变更以及本报告期经济效益影响较大的各种因素都必须加以说明。(四)口径统一企业报表之间的指标，要尽可能口径一致，以便投资者比较不同的投资机会。同一企业的各个会计期间，也应尽可能保持报表指标的连贯性和可比性，以便分析、比较。(五)编报及时会计报表必须遵照国家或上级主管部门规定的期限和程序，及时编制，及时报送，以保证报表的及时性。要保证

7、会计报表编报及时，必须加强日常的核算工作，认真做好记账、算账、对账、财产清查和调整账面工作；同时加强会计人员的配合协作，使会计报表编报及时。但不能为赶编会计报表而提前结账，更不应为了提前报送而影响报表质量。会计报表应依次编定页数，加具封面，由单位负责人和主观会计工作的负责人、会计机构负责人签名盖章，设置总会计师的单位还须由总会计师签名并盖章，分别对会计报表的真实性、合法性负责。单位负责人应为本单位会计行为的第一负责人，对本单位的开机报表的真实性、合法性负责；有关会计负责人员也应承担相应的责任