第8章会计报表.ppt

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1、第八章　会计报表第一节会计报表概述会计报表，又称财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。会计报表的种类（1）按照会计报表所反映的内容分：动态会计报表、静态会计报表（2）按照会计报表的编报时间分：月报、季报、年报（3）按照会计报表各项目所反映的数字内容分：个别会计报表、合并企业会计报表第二节资产负债表资产负债表，表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现有义务和所有者对企业净资产的要求权。编表依据：资产=负债+所有者权益作用：向使用者提

2、供资源总额及其分布情况分析企业的生产经营能力分析和评价企业经济资源构成是否合理分配企业资本结构的合理性和面临的财务风险了解企业的财务实力、短期偿债能力和支使能力按流动性按偿还期限按永久性程度账户式结构数据来源“年初数”栏：根据上年年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填写。“期末数”栏：根据账户的期末余额填列编制方法1、根据总账科目的余额直接填列；2、根据若干个总账科目的余额填列；3、根据有关明细科目的余额计算填列；4、根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列；5、根据总账科目与其备抵科目相减后的净额填列。根据若干个总

3、账科目的余额填列主要有：货币资金、存货、未分配利润等“货币资金”项目，反映会计报告期末企业库存现金、银行存款等货币资金合计数。货币资金余额库存现金银行存款其他货币资金余额余额根据明细账科目的余额计算填列主要项目有：应收账款、预收账款、应付账款、预付账款应收账款预收账款余额“应收账款”明细账“预收账款”明细账余额余额余额资产负债表分析资产负债表分析账户式资产负债表流动资产非流动资产资产总额流动负债非流动负债负债合计所有者权益负债和所有者权益合计第三节利润表与利润分配表利润表是总括反映企业在一定期间（年度、季度、月度）内

4、经营成果（利润或亏损）实际形成情况的会计报表，是动态会计报表。利润表的结构与格式我国企业利润表，是按照企业利润的构成内容，分层次、分步骤地逐步计算出利润总额，然后计算出所得税费用，得出“净利润”的报表结构。利润表的格式利润表的编制方法（1）“营业收入”项目，反映企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总额。（2）“营业成本”项目，反映企业经营主要业务和其他业务发生的实际成本总额。（3）“营业税金及附加”项目，反映企业经营业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、教育费附加等。利润表的编制方法（4）

5、“销售费用”项目（5）“管理费用”项目（6）“财务费用”项目利润表的编制方法（7）“资产减值损失”项目，反映企业各项资产发生的减值损失。（8）“公允价值变动净收益”项目，反映企业按照相关准则规定应当计入当期损益的资产或负债公允价值变动净收益。若为净损失，以“-”号填列。（9）“投资净收益”项目，反映企业以各种方式对外投资所取得的收益。第四节现金流量表现金流量表，是综合反映企业在一定会计期间内有关现金和现金等价物的来源、运用等流入和流出情况的会计报表。现金，是相对广义的现金，指企业的库存现金、企业可以随时调用的银行存款

6、、其他货币资金以及现金等价物。现金等价物，是指企业持有时间短、流动性强、容易转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资现金流量的概念及其分类现金流量，是指企业在一定时期内现金和现金等价物的流入和流出的总数额。经营活动产生的现金流量经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。包括：销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付工资、支付税费等等。投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量现金流量表的编制方法现金流量表的编制基础是收付实现制通常采用的编制方法：直接法、间接法直接法，是通过现金收入和支出的主

7、要类别反映来自企业经营活动的现金流量。一般是以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增沽变动，然后计算出经营活动的现金流量间接法，是以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及有关项目的增减变动，据此计算出经营活动的现金流量