高级财务会计 第二章 合并财务报表.ppt

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1、第二章练习、A发行面值10元的普通股2，700股，取得B公司90%的股权，股票当时总市价为60，300元。同一控制下和非同一控制下的抵销调整分录？被合并方B净资产价值资料单位：元资产负债和所有者权益项目账面价值公允价值项目账面价值公允价值现金应收账款存货固定资产无形资产18700455080502000050001870045508550240006500应付账款等股本资本公积留存收益3300250007500205003300合计56300合计563002007.31东北财经大学会计学系列教材高级

2、财务会计同一控制下合并时借：长期股权投资47，700（25000+7500+20500）×90%贷：股本27，000（面值）资本公积20，700合并报表时抵销分录借：股本——B公司25，000资本公积——B公司7，500留存收益——B公司20，500贷：长期股权投资47，700少数股东权益5，300（25000+7500+20500）×10%2007.32东北财经大学会计学系列教材高级财务会计非同一控制下合并时借：长期股权投资60，300贷：股本27，000资本公积33，300合并报表时抵销分录借：

3、股本——B公司25，000资本公积——B公司7，500留存收益——B公司20，500存货500固定资产（净值）4，000无形资产1，500商誉7200贷：长期股权投资60，300少数股东权益5，900（18700+4550+8550+24000+6500-3300）×10%or(25000+7500+20500+6000)×10%2007.33东北财经大学会计学系列教材高级财务会计非同一控制下合并时借：长期股权投资60，300贷：股本27，000资本公积33，300合并报表时抵销分录借：存货500固

4、定资产（净值）4，000无形资产1，500贷：资本公积——B公司6，000借：股本——B公司25，000资本公积——B公司13，500留存收益——B公司20，500商誉7，200贷：长期股权投资60，300少数股东权益5，900（18700+4550+8550+24000+6500-3300）×10%2007.34东北财经大学会计学系列教材高级财务会计不按权益法调整，抵销分录2011借：股本4000投资收益270（300×90%）少数股东损益80（800×10%）贷：长期股权投资3600少数股东权益

5、450（4000+800－300）×10%应付普通股股利3002012借：股本4000投资收益90（100×90%）少数股东损益20（200×10%）未分配利润（期初）50（800－300）×10%去年的贷：长期股权投资3600少数股东权益460（4000+800－300+200－100）×10%应付普通股股利1002007.35东北财经大学会计学系列教材高级财务会计练习、A是B的全资母公司，2007年初B的未分配利润350万元，本期净利润100万元，期末按10%提取盈余公积，并分配股利15万元，0

6、7年末未分配利润425万元。（控股80%时）08年当年的净利润120万元，还是按10%计提盈余公积，未分配股利。抵销分录07年08年借：投资收益8096少数股东损益2024未分配利润——年初350425贷：提取盈余公积1012应付普通股股利150未分配利润——年末4255332007.36东北财经大学会计学系列教材高级财务会计甲公司为母公司，2007.1.1，甲公司用银行存款8200万元从证券市场上购入乙公司发行在外80%的股份并能控制乙公司。同日，乙公司账面所有者权益为10000万元。其中，股本为

7、6000万元，资本公积为1000万元，盈余公积为300万元，未分配利润2700万元。甲公司2007.1.1资本公积中资本溢价为500万元。（1）乙公司2007年净利润1000万元，提取盈余公积100万元；2007年宣告分派2006年现金股利500万元，无其他所有者权益变动。2008年净利润1，200万元，提取盈余公积120万元，2008年宣告分派2007年现金股利400万元。甲公司和乙公司同一控制下8000、非同一控制下82002007.1.1抵销调整分录2007.12.31抵销调整分录2008.1

8、2.31抵销调整分录2007.37东北财经大学会计学系列教材高级财务会计2007.1.1同一控制下抵销分录借：股本6000资本公积1000盈余公积300未分配利润（期初）2700贷：长期股权投资8000少数股东权益2000非同一控制下抵销分录借：股本6000资本公积1000盈余公积300未分配利润（期初）2700商誉200贷：长期股权投资8200少数股东权益20002007.38东北财经大学会计学系列教材高级财务会计2007.12.31同一控制下情况1：成本法调整成权