合并财务报表概述.ppt

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1、合并财务报表2011年12月3日一、合并财务报表概念二、合并报表编制步骤三、调整和抵消举例四、在NC中的操作步骤一、合并财务报表的概念合并财务报表是以母公司和子公司组成的企业集团为一会计主体，以母公司和子公司单独编制的个别财务报表为基础，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果及现金流量的财务报表。合并财务报表主要包括合并资产负债表、合并利润表、合并所有者权益变动表和合并现金流量表。二、编制步骤确定合并范围：控制（凡是能够为母公司所控制的被投资企业都属于其合并范围）按照公允价调整子公司财务报表（非同一控制下的企业合并）按照权益法调整母

2、公司对子公司的长期股权投资通过编制抵消分录，抵消整个集团的内部交易调整后的母子公司报表抵消整个集团的内部交易后的合计数得到合并报表数据三、调整和抵消分录举例按公允价调整子公司财务报表：例如：借：固定资产3000(评估增值)贷：资本公积3000借：管理费用300贷：固定资产300（累计折旧）下一年：借：固定资产2700年初未分配利润300（上年折旧）贷：资本公积3000借：管理费用300贷：固定资产300（当年折旧）三、调整和抵消分录举例2、按照权益法调整母公司财务报表：例如：借：长期股权投资贷：投资收益(子公司实现净利润)贷：未分配利润年初贷

3、：资本公积权益法下被投资单位其他权益变动贷：资本公积年初三、调整和抵消分录举例3、母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵消借：股本资本公积盈余公积投资收益少数股东损益年初未分配利润商誉（非同一控制下的企业合并）贷：提取盈余公积向股东分配利润长期股权投资少数股东权益借：应付股利贷：应收股利三、调整和抵消分录举例4、其他内部交易的抵消：例如：借：应付账款贷：应收账款借：其他应付款贷：其他应收款借：预收账款贷：预付账款借：应付债券贷：持有至到期投资借：营业收入贷：营业成本存货或固定资产四、在NC中的操作步骤1、设计合并报表表样设置取数公式设置和分

4、配合并报表任务计算报表数据2、初始设置：维护投资数据设置抵消模板3、合并操作：确定合并范围个别报表调整生成成本法转权益法调整分录进行成本法转权益法报表调整对账自动生成抵消分录合并报表生成