行政单位支出的核算.ppt

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1、§第二节　行政单位支出的核算一、支出的概念和种类行政单位支出：指行政单位为了开展业务活动所发生的各项资产耗费及损失。经费支出内容：拨出经费结转自筹基建1特点包括为开展业务活动发生的所有支出，如工资及福利费、公务活动费用、设备的修缮费等等；经费支出的来源主要是财政或上级部门的拨款，与拨入经费之间有着某种对应关系；经费支出需要单独核算，并向财政或上级部门单独列报；经费支出的开支范围和开支标准都有具体规定，行政单位必须按规定的范围和标准办理支出。一、经费支出（一）经费支出的概述定义：指行政单位为开展行政业务及其他活动所发生的各项资金耗费的损失2（二）分类：1、按支出管理要求分类（

2、1）经常性支出（2）专项支出32、按支出用途分类（十类）基本工资补助工资其他工资职工福利费社会保障费公务费业务费修缮费设备购置费其他费用人员经费公用经费4二、经费支出的报销口径（一）发给个人的工资、津贴、补贴和抚恤救济等：应根据实有人数和实发金额，取得本人签发的凭证　　列报，不能以编制金额或预算数字列支。（二）购入办公用品和行政用的零星材料：一般按购入数直接列为支出；数量大宗的，应通过材料核算，使用时按领用数列　　　　报支出。（三）行政支付的工会经费和其他按规定提取的经费，按提取　　　数经经办人员签收后列报。（四）凡应由个人负担的罚款或其他费用，不得由单位列支（五）财务制度另

3、有规定的，按财务制度规定办理。5三、“经费支出－－××”账户的核算：（一）核算内容：本帐户总括地核算与监督行政单位经费实际支出数、支出收回或冲销转出数以及年终转销数的情况。本帐户应按经常性支出和专项支出分设明细帐。经费支出－－经常性支出经费支出－－专项支出6（二）帐户结构：　　　经费支出－经常性支出（支出类）　结余－经常性结余　　（＋）　　　　（一）　　　　　　（－）　经常性经费实际　冲减经常性经费出　　　　　　　　　　　支出数　　　　支数或年终转销数　本期发生额：XX本期发生额：XX平时余额：XX（转销）　　　平时余额在借方，表示经常性经费支出的累计数，年终

4、，本帐户借方余额应转入“结余－－经常性结余”帐户，转帐后，本帐户无余额。7经费支出－专项支出（支出类）　　结余－专项结余　　（＋）　　　　（一）　　　　　　（－）　　专项经费实际　　冲减专项经费出支　　　　　　　　　　出支数　　　　数或年终转销数　本期发生额：XX本期发生额：XX平时余额：XX（转销）　　　平时余额在借方，表示专项经费支出的累计数，年终，本帐户借方余额应转入“结余－－专项结余”帐户，转帐后，本帐户无余额。8（三）主要帐务处理：（1）行政单位发生经费支出时：　　　借：经费支出－－xx贷：银行存款、现金（2）支出被冲减少收回时：　　借：银行存款、

5、库存材料、现金等　　　　贷：经费支出－－xx（3）年终将“经费支出－－经常性支出”借方平时余额结转至　　　“结余－－经常性结余”借方时：　　　借：结余－－经常性结余　　　　贷：经费支出－－经常性支出（4）年终将“经费支出－－专项支出”借方平时余额结转至　　　　“结余－－专项结余”借方时：　　　　借：结余－－专项结余　　　　　贷：经费支出－－专项支出9（四）核算举例：例1:某行政单位发生下列经济业务：1．开出转帐支票，购买办公用品，计500元。借：经费支出—经常性支出—公务费500贷：银行存款5002．计算发放本月职工工资，有关资料如下：本单位在职职工实有人数250人，应

6、发基本工资总额175000元，应发补助工资总额35000元，另外计发离退休人员15人离退休费共计15000元，长休人员工资400元。代扣职工水电费共计9000元，其中离退休人员水电费400元。扣住房公积金11200元。（1）计算本月实发工资金额：实发在职职工工资＝175000＋35000－（9000－400）－11200＝190200（元）实发离退休人员工资＝15000－400＝14600（元）实发长休人员工资＝400（元）10（2）开出现金支票提取现金205200元（190200十14600＋400）。借：现金205200贷：银行存款205200（3）发放在职职工工资，同时扣回

7、水电费及住房公积金。借：经费支出—经常性支出—基本工资175000—补助工资35000贷：现金190200暂存款—水电费8600—住房公积金11200（4）发放离退休人员及长休人员工资，并代扣水电费。借：经费支出—经常性支出—职工福利费400—社会保障费15000贷：现金15000暂存款—水电费400113．开出转帐支票，支付本单位水电费8000元，并将代扣个人水电费及住房公积金同日转帐支付有关部门。（1）支付水电费：借：经费支出—经常性支出—公务费8000贷：银行存款8000（