第十二章会计核算程序.ppt

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1、第十二章会计核算组织程序教学要求：通过本章教学，使学生了解账务处理程序的意义和种类及特点，掌握记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序和汇总记账凭证账务处理程序的概念、具体程序、优缺点重点：记账凭证账务处理程序难点：科目汇总表账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序。【本章教学内容】第一节会计核算组织程序概述第二节记账凭证核算组织程序第三节科目汇总表核算组织程序第四节汇总记账凭证核算组织程序第一节会计核算组织程序概述一、会计核算组织程序的意义（一）定义会计核算组织程序也称账务处理程序，或会计核算形式，它是指在会计循环中，会计主体采用的会计凭证、会计账簿、会计报表的种类和格式与记账程序有

2、机结合的方法和步骤。会计核算组织程序含义理解图示（二）会计核算组织程序的意义有利于规范会计核算组织工作有利于保证会计核算工作质量有利于提高会计核算工作效率有利于节约会计核算工作成本有利于发挥会计核算工作作用二、设计会计核算组织程序的原则结合实际，满足需要保证质量，提高效率力求简化，降低成本第二节记账凭证核算组织程序一、记账凭证核算组织程序的基本内容（一）记账凭证核算组织程序的定义根据经济业务发生以后所填制的各种记账凭证直接逐笔的登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。（二）记账凭证核算组织程序下的凭证、账簿的种类与格式（见下图）记账凭证专用记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证会计

3、账簿格式：借、贷、余三栏式通用记账凭证格式：收、付、余三栏式格式1：借、贷、余三栏式格式2：数量金额式格式3：多栏式总账明细账日记账（三）记账凭证核算组织程序下账务处理的基本步骤二、记账凭证核算组织程序的特点、优缺点及适用范围▲记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。▲总账能够比较详细地反映经济业务的发生情况。▲总账登记方法简单，易于掌握。◆总账登记工作量过大。◆账页耗用多，预留账页多少难以把握。◇规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。优点缺点适用范围第三节科目汇总表核算组织程序一、科目汇总表核算组织程序的基本内容（一）科目汇总表核算组织程序的定义根据各种记账凭证先定期按会计科

4、目汇总编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账，并定期编制会计报表的账务处理程序。（二）科目汇总表核算组织程序下的凭证、账簿的种类与格式（见下图）科目汇总表（二）科目汇总表核算组织程序下的凭证、账簿的种类与格式（三）科目汇总表的编制方法现收1借：库存现金现付1借：银行存款贷：库存现金库存现金534223534223在日常交易或事项的发生时所编制的各种专用记账凭证（四）科目汇总表核算组织程序下账务处理的基本步骤优点二、科目汇总表核算组织程序的优缺点及适用范围▲汇总结果所体现的所有账户发生额的相等关系可用以试算平衡。▲在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。▲可大大减少了登记总账

5、的工作量。▲适用性强。◇大、中、小型的会计主体都可以采用。缺点适用范围◆编制科目汇总表的工作量较大。◆在表中不能够清晰的反映账户之间的对应关系。第四节汇总记账凭证核算组织程序一、汇总记账凭证核算组织程序的基本内容（一）汇总记账凭证核算组织程序的定义根据各种专用记账凭证定期汇总编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。（二）汇总记账凭证核算组织程序下的凭证、账簿的种类与格式（见下图）（二）汇总记账凭证核算组织程序下的凭证、账簿的种类与格式（三）汇总记账凭证的编制方法1、汇总收款凭证的编制方法★基本方法：按记账凭证上的借方科目（库存现金、银行存

6、款）设置，按它们相应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证的相应栏次。（见下图）注意：为了便于编制汇总收款凭证，在日常编制收款凭证时，会计分录的形式最好是一借一贷、一借多贷，不宜多借一贷或多借多贷。这是由于汇总收款凭证是按借方科目设置的，多借一贷或多借多贷的会计分录都会给编制汇总收款凭证带来一定的不便。或者会造成收款凭证在汇总过程中由于被多次重复使用而产生汇总错误，或者造成会计账户之间的对应关系变得模糊难辩2、汇总付款凭证的编制方法★基本方法：按记账凭证上的贷方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计

7、数，填入汇总付款凭证的相应栏次。（见下图）注意：为了便于汇总付款凭证，在编制付款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。因为编制这样的记账凭证同样存在记账凭证在汇总过程中由于被重复使用而容易出错，以及分录中不能清晰的反映账户之间的对应关系等问题。3、汇总转账凭证的编制方法★基本方法：按记账凭证上的贷方科目（原材料、固定资产等）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填