第十二章 会计核算组织程序.ppt

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1、第十二章会计核算组织程序§12﹣1会计核算组织程序概述§12﹣2记账凭证核算组织程序§12﹣3科目汇总表核算组织程序§12﹣4汇总记账凭证核算组织程序§12﹣5日记总账核算组织程序§12﹣1会计核算组织程序概述一、会计核算组织程序的意义1、会计核算组织程序的概念会计核算组织程序也称账务处理程序，是指在会计循环中，会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的种类和格式与记账程序有机结合的方法和步骤。2、会计核算组织程序的意义二、设计会计核算组织程序的原则1、结合本单位具体情况，与本单位的业务性质、规模大小、经营管理的要求以及记账分工情况相适应

2、。2、要保证会计信息的质量，也就是要选择采用能正确、及时地提供本单位和各有关方面对会计核算资料的要求的核算组织程序。3、应该在保证会计核算工作质量的前提下，力求简化核算手续、节约时间、降低费用，提高会计核算工作效率。三、会计核算组织程序的种类我国会计核算工作在长期实践中，形成了以下四种核算组织程序。1、记账凭证核算组织程序2、科目汇总表核算组织程序3、汇总记账凭证核算组织程序4、日记总账核算组织程序。§12﹣2记账凭证核算组织程序一、记账凭证核算组织程序的特点记账凭证核算组织程序是直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账的会计核算形式。

3、它是最基本的一种会计核算形式，其他会计核算形式都是在记账凭证核算形式的基础上发展而来的。二、记账凭证核算形式下凭证、账簿的格式及设置1、记账凭证设置：可采用通用记账凭证，也可采用收款凭证、付款凭证和转账凭证。2、帐簿设置：设置的帐簿一般有现金日记帐、银行存款日记帐、总分类账和各种明细分类账。现金日记帐和银行存款日记帐一般都采用三栏式，总分类账也采用三栏式并按每一个帐户开设帐页，明细分类账则根据所反映的内容分别采用三栏式、数量金额式、多栏式。三、记账凭证核算组织程序下账务处理的步骤1、根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。2、根据

4、收款凭证和付款凭证逐笔登记现金和银行存款日记账。3、根据原始凭证、原始凭证汇总表或记账凭证逐笔登记各种明细账。4、根据记账凭证逐笔登记总分类账。5、月末，将总分类账分别与现金、银行存款日记账和明细分类账相互核对。6、期末根据总分类账和明细分类账的有关资料编制会计报表。四、记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围1、优缺点优点是有利于利用账户的对应关系分析和查对账目。缺点是当经济业务较多时，登记总分类账的业务量大，账页耗用较多，预留账页较难把握。2、适用范围记账凭证核算组织程序适用于规模小、业务量少、凭证不多的单位。§12﹣3科目汇总表

5、核算组织程序一、科目汇总表核算组织程序的特点1、概念：科目汇总表核算组织程序是定期将记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账的会计核算形式。2、特点：根据科目汇总表登记总分类账。二、科目汇总表核算组织程序下的账务处理步骤1、根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。2、根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金和银行存款日记账。3、根据原始凭证、原始凭证汇总表或记账凭证逐笔登记各种明细账。4、根据各种记账凭证定期汇总编制科目汇总表。5、根据科目汇总表定期登记总分类账。6、月末，将总分类账分别与现金、银行存款日记账和明细

6、分类账相互核对。7、期末，根据总分类账和明细分类账的有关资料编制会计报表。三、科目汇总表的编制方法两种汇总方式：第一种是全部汇总，即将一定时期内的全部收、付、转凭证汇总在一张科目汇总表上，据以登记总帐。第二种是分类汇总，即将一定时期内的收、付、转凭证分别汇总，编制成三张科目汇总表上，据以登记总帐。汇总的时间：根据业务量的大小确定，一般可5天、10天、15天汇总一次。四、科目汇总表核算组织程序的优缺点及适用范围1、优点这种核算组织程序可以减少登记总分类账的工作，手续比较简单，而且科目汇总表还起着试算平衡的作用。2、缺点科目汇总表的编制

7、由于采取了相同科目归类汇总的方法，使各账户之间的勾稽关系模糊难辩，不能清楚地反映各个账户之间的对应关系，不便于分析、检查经济活动情况，不便于查对账目。3、适用范围科目汇总表核算组织程序适合于业务量较大、记账凭证较多的单位。§12﹣4汇总记账凭证核算组织程序一、汇总记账凭证核算组织程序的特点1、概念：汇总记账凭证核算组织程序是指定期将记账凭证分别汇总编制成汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证，然后再根据各种汇总的记账凭证登记总分类账的一种会计核算形式。2、特点：根据汇总记账凭证登记总分类账。二、汇总记账凭证核算组织程序和账务处理步

8、骤1、根据原始凭证或原始凭证汇总表编制各种记账凭证。2、根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金和银行存款日记账。3、根据原始凭证、原始凭证汇总表或记账凭证逐笔登记各种明细账。4、根据各种记账凭证定期编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账