第十二章 会计核算组织程序

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1、第十二章会计核算组织程序第十二章会计核算组织程序第一节会计核算组织程序概述第二节记账凭证核算组织程序第三节科目汇总表核算组织程序第四节汇总记账凭证核算组织程序第五节日记总账核算组织程序会计核算方法之综合应用财务报告财务状况、经营成果等账簿第一节会计核算组织程序概述一、会计核算组织程序的意义（一）会计核算组织程序的定义◆账务处理程序，或会计核算程序。◆会计主体在会计循环中所采用的凭证、账簿、报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式。会计凭证账簿会计报表经济业务(交易事项)会计循环确认计量记录报告记账程序1.会计循环◆会计主体在一定的会计期间内，从经济业务发生取得或填制会计凭证起，到登记账簿，

2、编制会计报表止的一系列处理程序。调整前试算表③账项调整分录④⑤账项结转分录★④、⑤为编制分录并入账，参见第九章第四节经济业务(交易事项)记账凭证①账簿②⑦原始凭证会计报表⑥调整后试算表2.记账程序◆在会计循环中，利用不同种类和格式的会计凭证、会计账簿和会计报表对发生的经济业务进行记录和反映的具体做法。会计凭证账簿会计报表经济业务(交易事项)专用记账凭证原始凭证通用记账凭证汇总记账凭证科目汇总表一次凭证累计凭证汇总凭证记账编制凭证所有者权益变动表现金流量表利润表资产负债表日记账明细账总账采用哪一种记账凭证？采用哪一种账簿格式？采用哪一种报表格式？（二）会计核算组织程序的意义A有利于规范会计核

3、算组织工作B有利于保证会计核算工作质量C有利于提高会计核算工作效率D有利于节约会计核算工作成本E有利于发挥会计核算工作作用经济业务（交易或事项）取得填制登记账簿记账凭证编制报表会计报表二、设计会计核算组织程序的原则经济业务（交易或事项）取得填制登记账簿记账凭证编制报表会计报表三、会计核算组织程序的种类◆记账凭证核算组织程序；◆科目汇总表核算组织程序；◆汇总记账凭证核算组织程序等★结合实际，满足需要★保证质量，提高效率★力求简化，降低成本第二节记账凭证核算组织程序一、记账凭证核算组织程序的基本内容（一）定义◆根据经济业务发生以后所填制的各种记账凭证直接逐笔的登记总分类账，并定期编制会计报表的

4、一种账务处理程序。会计报表经济业务(交易事项)总账专用记账凭证通用记账凭证（或）明细账★特别提示：在各种核算组织程序下，经济业务在日记账和明细账中的登记方法相同，只是登记总账账户的方法有所不同。日记账（二）记账凭证核算组织程序下的凭证、账簿的种类与格式格式：借、贷、余三栏式格式：借、贷、余三栏式或：收、付、余三栏式格式1：借、贷、余三栏式格式2：数量金额式格式3：多栏式记账凭证专用记账凭证收款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证通用记账凭证会计账簿总账日记账明细账★格式各不相同★各种核算组织程序下使用的会计报表种类及格式相同，不再重述。（三）记账凭证核算组织程序下账务处理的基本步骤①经济业务原

5、始凭证收款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证②日记账⑥会计报表③明细账④总账⑤⑤（四）记账凭证核算组织程序的特点★根据记账凭证直接逐笔登记总账。通用记账凭证（或）二、记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围优点：▲在记账凭证上能够清晰反映账户之间的对应关系。▲总账能够比较详细地反映经济业务情况。▲总账登记方法简单，易于掌握。缺点：◆总账登记工作量过大；◆账页耗用多，预留账页多少难以把握。适用范围：规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。①经济业务原始凭证收款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证②日记账⑥会计报表③明细账④总账⑤⑤第三节科目汇总表核算组织程序一、基本内容（一）定义◆根据各种记账凭

6、证先定期按会计科目汇总编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账，并定期编制会计报表的账务处理程序。会计报表经济业务(交易事项)总账专用记账凭证通用记账凭证（或）明细账★特别提示：在各种核算组织程序下，经济业务在日记账和明细账中的登记方法相同，只是登记总账账户的方法有所不同。日记账科目汇总表（二）科目汇总表核算组织程序下的凭证、账簿的种类与格式格式：借、贷、余三栏式格式：借、贷、余三栏式或：收、付、余三栏式格式：借、贷、余三栏式；数量金额式；多栏式会计账簿总账日记账明细账★各种核算程序的报表种类及格式相同科目汇总表★格式见本课件第八章第一节、或教材第三节专用记账凭证收款记账凭证付款记账

7、凭证转账记账凭证(通用记账凭证)记账凭证科目汇总表科目（记账凭证）汇总表200×年1月编号科汇1（三）科目汇总表的编制方法（第八章第一节）科目名称本期发生额总账页次借方贷方库存现金2674021200银行存款9580015100库存商品180008200待摊费用9600短期借款60000应付账款18000预收账款1740应付职工薪酬12001200实收资本20000主营业务收入15800主营业务成本8200管理费用170