第7章 会计核算程序ppt课件.ppt

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1、会计核算组织程序概述记账凭证核算组织程序科目汇总表核算组织程序汇总记账凭证核算组织程序第7章会计核算组织程序一、会计核算组织程序的含义会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式。第一节会计核算组织程序的意义、原则二、会计核算形式三、会计核算组织程序的意义■规范会计核算组织工作■保证会计核算工作质量■提高会计核算工作效率■节约会计核算工作成本■发挥会计核算工作作用四、设计会计核算组织程序的原则★结合实际，满足需要★保证质量，提高效率★力求简化，降低成本五、会计核算组织程序的种类记账凭证核算组织程

2、序科目汇总表核算组织程序汇总记账凭证核算组织程序日记总账核算组织程序分录日记账核算组织程序第二节记账凭证核算组织程序记账凭证核算组织程序的特点账务处理步骤凭证与账簿种类优缺点及适用范围根据每张记账凭证直接逐笔登记总账一、记账凭证核算组织程序的特点二、记账凭证核算组织程序下的账务处理步骤①②③④⑤⑥会计报表现金日记账⑤转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证总账明细账银行存款日记账三、记账凭证核算组织程序下的凭证与账簿种类记账凭证专用记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证会计账簿（借、贷、余三栏式）汇总记账凭证（收、付、余三栏式）（借、

3、贷、余三栏式）（数量金额式）（多栏式）总账明细账日记账四、记账凭证核算组织程序的优缺点◆记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。◆总账比较详细地反映经济业务的发生情况。◆总账登记方法简单，易于掌握。◆总账登记工作量过大。◆账页耗用多，预留账页多少难以把握。优点缺点适用范围规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。五、记账凭证核算组织程序的适用范围第三节科目汇总表核算组织程序科目汇总表核算组织程序的特点账务处理步骤凭证与账簿种类优缺点及适用范围科目汇总表的编制方法定期根据所有记账凭证编制科目汇总表登记总账一、科目汇总

4、表核算组织程序的特点二、科目汇总表的编制方法其他业务现收6-三、科目汇总表核算组织程序下的账务处理步骤①②③④⑤⑥现金日记账转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证明细账科目汇总表⑥总账⑦会计报表银行存款日记账四、科目汇总核算组织程序下的凭证与账簿种类五、科目汇总表核算组织程序的优缺点◆汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系，可用以试算平衡。◆在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。◆可大大减少了登记总账的工作量。◆适用性强。◆编制科目汇总表的工作量较大。◆科目汇总表上不能够清晰的反映账户之间的对应关系。优点缺点六、科目汇

5、总表核算组织程序的适用范围大、中、小型的会计主体都可以采用。适用范围第四节汇总记账凭证核算组织程序汇总记账凭证核算组织程序的特点账务处理步骤凭证与账簿种类优缺点及适用范围编制方法定期将全部记账凭证分别编制汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证，根据各种汇总的记账凭证登记总账一、汇总记账凭证核算组织程序的特点二、汇总记账凭证的编制方法汇总收款凭证的编制方法汇总付款凭证的编制方法汇总转账凭证的编制方法1.汇总收款凭证的编制方法按借方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个贷方科目合计

6、数，填入汇总收款凭证中。汇总收款凭证借方科目：现金金额总账页数贷方科目1-10日凭证11-20日凭证21-30日凭证1号－6号7号－10号11号－15号其他应收款180320400900其他业务收入27002700应收账款200200合计30803204003800例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按借方科目设置现收1—借：现金150贷：其他应收款150现收5—借：现金200贷：应收账款200现收4—借：现金30贷：其他应收款30现收3—借：现金300贷：其他业务收入300现收2—借：现金

7、2000贷：其他业务收入2000现收6—借：现金400贷：其他业务收入400按贷方科目汇总月终合计记入总账合计借方贷方汇总收款凭证的编制方法注意事项：为了便于汇总收款凭证，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、一借多贷，不要多借一贷或多借多贷。多借一贷分录：借：现金1000借：银行存款2000贷：应收账款3000多借多贷分录：借：现金800借：银行存款4000贷：应收账款2800贷：其他应收款2000汇总收款凭证时，收款凭证被反复使用，容易出错；账户之间的对应关系不够清晰。在编制汇总收款凭证时，收款凭证会被反复

8、使用，容易出错。按贷方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总付款凭证中。2.汇总付款凭证的编制方法汇总付款凭证的编制方法汇总付款凭证贷方科目：银行存款金额总账页数贷方科目1-10日凭证11-20日凭证21-30日凭证1号－6号7号－9号10号－14号应