第6讲会计分录(1).ppt

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1、第6讲：会计分录什么是会计分录？如何做会计分录？会计分录如何影响公司财务？（一）主要内容（一）会计分录的涵义会计分录是按照借贷记账法的规则要求，在会计凭证上列示某项经济业务应借、应贷科目和金额的一种记录。●手写式的会计分录格式借:银行存款30,000贷:短期借款30,000一、什么是会计分录？●会计分录的进一步理解？3、标准写法借:银行存款30,000贷:短期借款30,0001、对齐写借:银行存款30,000贷:短期借款30,0002、颠倒写贷:短期借款30,000借:银行存款30,000（二）

2、会计分录的格式要求4、外文写Dr:银行存款30,000Cr:短期借款30,0005、缩写法银行存款30,000短期借款30,000②确定会计科目所属的会计要素及增减变化二、如何做会计分录？（一）会计分录原理①指出经济业务涉及的会计科目③根据账户的性质确定记账方向●会计分录的分解步骤会计分录作为借贷记账法的核心，是复式记账、会计等式与账户的结构与性质原理的应用,核心思想是有借必有贷，借贷必相等。★账户性质与记账方向帐户的性质类别记账方向借方贷方(期初期末)余额资产帐户+-在借方负债、所有者权益帐户

3、-+在贷方利润帐户-+在贷方费用账户+-一般期末无余额收入帐户-+一般期末无余额资产+费用负债+所有者权益+收入②对应科目如何确定记账方向？①单个科目如何确定记账方向？（二）会计分录运用华明公司2011年9月发生的10笔经济业务，请编制会计分录。会计分录：借：银行存款1000000贷：实收资本1000000①股东加入。一位新的投资者向华明公司增加货币投资100万元，资金已存入银行。3、撤资。华明公司一原有投资者撤资50万元，用银行存款支付。2、借款。华明公司向银行临时借款10万元存入银行。会计分

4、录：借：银行存款100000贷：短期借款100000会计分录：借：实收资本500000贷：银行存款5000004、还贷：华明公司归还银行贷款10万元，用银行存款支付。5、提现：华明公司从银行提取库存现金2万元备用。会计分录：借：短期借款100000贷：银行存款100000会计分录：借：库存现金20000贷：银行存款20000□过程小结●等式两边同时增加：++●等式两边同时减少：--●等式左边一增一减：+-●等式右边一增一减：+-□始终都是：借：A科目贷：B科目6、借钱还贷：华明公司向银行临时借款

5、5万元归还到期的应付货款。7、转增资本：华明公司召开董事会，决定从盈余公积中拿出1.2万元转增资本金，已办理转账手续。会计分录：借：应付账款50000贷：短期借款50000会计分录：借：盈余公积12000贷：实收资本120008、追加投资：投资者代华明公司偿还到期的银行短期贷款5万元，并同意以此作为对华明公司的追加投资。9、减少投资：新投资者私人所欠的短期借款3万元，决定以后到期时由华明公司代为偿还，并同意以此作为对华明公司的减资。会计分录：借：短期借款50000贷：实收资本50000会计分录：

6、借：实收资本30000贷：短期借款3000010、销售所得收入：华明公司销售商品，价款总计3万元，其中以银行存款方式收取货款1万元，其余2万元暂时赊欠。分录1：借：银行存款10000贷：主营业务收入10000分录2：借：应收账款20000贷：主营业务收入20000复合分录：借：银行存款10000应收账款20000贷：主营业务收入20000（三）会计分录小结借方a.资产增加b负债减少c．所有者权益减少d．费用增加e．收入减少贷方1.资产减少2.负债增加3.所有者权益增加4.费用减少5.收入增加以上

7、10种经济业务所属的类别：1）a3；2）a2；3）c1；4）b1；5）a1；6）b2；7）c3；8）b3；9）c2；10）a5三、会计分录对公司财务的影响（一）华明公司“银行存款”增加还是减少了？（1）根据单个分录，无法判断。（2）必须对所有的银行存款账户进行归总。（3）只有对账户进行归总，才能把握企业宏观资产结构的变动。（4）财务电算化与ERP系统。（二）什么是“过账”（Posting）过账实质上是把“日记帐”整理成“总分类帐”就是把单笔记录的会计分录，按“同种”账户在T字账户中进行归类整理,

8、形成“总分类”帐并核算出各账户期末余额的过程。银行存款期初1,999,000①1000,000②100,000⑩10,000③500,000④100,000⑤20,000本期1110,000本期620,000期末余额2,489,000本期10笔经济业务导致银行存款增加了49万！银行存款期初1,999,000①1000,000③500,000期末余额2,489,000实收资本期初1,000,000③500,000①1000,000期末余额1,532,000短期借款期初300,000④100,000