第6讲存货核算.ppt

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1、主讲物流系郑静第6讲ERP中存货成本核算内容提要一、存货概述二、存货核算概述三、存货核算的特点四、存货核算应用方案五、计价方式说明六、存货核算系统与其他子系统之间的关系一、存货概述存货是指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储存的各种资产，包括商品、产成品、半成品、在产品以及各种材料、燃料、包装物、低值易耗品等。包括：在库存货在途存货出租存货加工存货二、存货核算概述存货核算是企业会计核算的一项重要内容，进行存货核算，应正确计算存货购入成本，促使企业努力降低存货成本；反映和监督存货的收发、领退和保管情

2、况；反映和监督存货资金的占用情况，促进企业提高资金的使用效果。三、存货成本核算特点存货在流动资产中占据比重最大价值一次性全部转移于成本，并在销售收入实现中得到补偿在生产经营过程中处于不断耗用、销售、重置之中，流动性较强存货品种繁多四、存货核算应用方案按企业应用大体分为：按实际成本核算的工业企业：是指存货收、发、结存均按实际成本。按计划成本核算的工业企业是指存货收、发、结存均按计划成本计价。按进价核算的商品流通企业是指存货的收入、发出、结存均按实际成本计价。本系统支持5种计价方式：先进先出法、后进先

3、出法、全月平均法、移动平均法、个别计价法。按售价核算的零售商业企业按售价核算的商品，是指商品收、发、结存均按售价计价。五、计价方式说明先进先出法后进先出法移动平均法全月平均法个别计价法计划价法售价法1.先进先出法是假定存货的流转顺序采取先收入的存货先发出，并根据这种假定的成本流转程序计算确定发出存货和期末存货的成本。经营活动受存货形态影响较大或存货容易腐败变质的企业，一般采用先进先出法，来确定其成本。先进先出法计价的存货，在【单据记账】处进行成本计算。先进先出算法说明：进行成本计算时，系统自动按照

4、单据业务发生的先后顺序进行出库成本计算，对于入库业务，系统记入计价辅助表，并计算结存金额、结存单价，结存数量。其中：结存数量＝上一笔结存数量＋本次结存数量；结存金额＝上一笔结存金额＋本次入库金额；结存单价＝结存金额/结存数量。对于出库业务，系统在计价辅助表从前往后自动寻找该存货尚有结存的第一笔入库单价，如果出库数量小于入库数量，系统自动进行拆行处理，并把找到的单价作为出库单价，计算出库成本。2.后进先出法与先进先出法相反，以后收入的存货先发出为假定成本流转顺序对发出和期末存货计价，来确定其成本。在

5、【单据记账】处进行成本计算。后进先出算法说明：进行成本计算时，系统自动按照单据业务发生的先后顺序进行出库成本计算，对于入库业务，系统记入计价辅助表，并计算结存金额、结存单价，结存数量。对于出库业务，系统在计价辅助表从后往前自动寻找该存货的入库单价，如果出库数量小于入库数量，系统自动进行拆行处理，并把找到的单价作为出库单价，计算出库成本。3.移动平均法对存货按照实际成本进行会计核算的企业，领用或发出的存货，可以采用移动平均法进行成本核算。每次收货后，立即根据库存存货总数量和总成本，计算出新的平均单位

6、成本的一种方法。移动平均法计价的存货，在【单据记账】处进行成本计算。移动平均算法说明：进行成本计算时，系统自动按照单据业务发生的先后顺序进行出库成本计算，对于入库业务，系统自动计算结存金额、结存单价，结存数量。对于出库业务，系统自动取当前的结存单价作为出库单价，并自动计算出库成本。4.全月平均法：全月平均法即加权平均法，是指期初存货数量和本期各批收入存货的数量为权数，对存货的单位成本进行加权平均，计算加权平均单位成本，据以对存货进行计价。全月平均法计价的存货，在【期末处理】处进行成本计算。?全月平

7、均算法说明：系统在计算存货的全月平均单价时，自动按下述公式进行计算：全月平均单价＝（期初结存金额＋本期入库金额－本期有成本出库的金额）/（期初结存数量＋本期入库数量－本期有成本出库的数量）。这个公式是标准的全月平均单价计算公式，用户可以更改这个公式。本期有成本出库金额/数量是指：出库单上的实际成本不是由系统在此计算出来的，而是用户手工填入的或是其它系统向存货核算传递数据时，就已经有成本的，这种情况会形成出库金额和数量，在计算当月全月平均单价时，应把这些因素扣除在外。5.个别计价法又称分批认定法或具

8、体辨认法，指对每次领用或者发出的存货进行个别辨认，看属于哪批或哪几批收入，然后分别按照所属各批收入的实际成本确定每次领用或发出存货的实际成本。这种计价方式适用于体积大，或成本较高，数量较少的存货。个别计价法计价的存货，在【单据记账】处进行成本计算。6.计划价法：工业版用户可以用计划价法来核算存货成本，计划价法指按照计划成本进行存货核算的企业，对存货的计划成本和实际成本之间的差额，应当设置材料成本差异科目，单独进行核算。平时发出存货时，一律按照计划成本核算，月末计算出各类发出存货应分